主管税务机关应根据企业实际情况决定是否对纳税人年度不得抵扣的进项税额进行清算。原则上,按年度数据计算不得抵扣的进项税额小于按月计算的,需将差额调整到进项税额中,清算月份将少纳增值税;如果年度计算数据大于按月计算的,差额应补缴增值税。
A公司系增值税一般纳税人,主要从事采砂出售,同时购进散装水泥部分包装外销、部分用于生产掺兑煤矸石比例不低于30%的水泥砖。采砂出售选择简易计算方法缴纳增值税,生产的水泥砖符合政策规定免征增值税。2014年1月不含税销售收入58万元,其中:水泥销售收入21万元、砂销售收入12万元、水泥砖销售收入25万元;全年销售收入641万元,其中:水泥收入219万元、砂收入180万元、水泥砖收入242万元。
A公司支付的电费、水费无法划分准确用途,1月份无法划分不得抵扣的进项税额为1万元,全年20万元。1月份计算不得抵扣的进项税额=1×25÷(21+12+25)=0.43(万元),按月计算全年合计9万元。
A公司的计算是否正确?答案是否定的。主要原因在于A公司没有将简易计税方法计税的自采砂收入作为计算不得抵扣进项税额的基数。计算采用的是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定的公式,即“不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额”,不得抵扣的进项税额的计算仅包括了免征增值税的水泥砖销售额。
简易办法征税最早出现在《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》(财税﹝1994﹞4号)规定的一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
2008年修订《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则时,没有对适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法计税项目无法划分不得抵扣的进项税额的处理作出规定,简易计税方法计税项目是在《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2011﹞111号)中首次提出。《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《实施办法》)第二十四条规定用于简易计税方法计税项目购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣;第二十六条规定适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法计税等项目,而无法划分不得抵扣的进项税额,不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)÷(当期全部销售额+当期全部营业额)。即一般纳税人所购货物专用于简易计税方法计税项目,则进项税额直接转出计入相关成本;如果属于混用则应先计算不得抵扣的进项税额,再计入相关成本。
A公司应将采用简易计税方法计税的砂销售收入作为计算不得抵扣进项税额的基数,2014年1月不得抵扣的进项税额=1×(12+25)÷(21+12+25)=0.64(万元)。
从计算公式可以看出,不得抵扣进项税额取决于纳税人当期无法划分的进项税额大小和当期不得抵扣进项税额项目的销售额占总销售额的比重,为防范纳税人可以通过调节进项发票认证抵扣时间及销售额比重少计应转出的进项税额,《实施办法》第二十六条第二款规定,主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。本例中A公司根据年度数据计算的2014年应当转出的进项税额=20×(180+242)÷641=13.17(万元),与按月计算全年合计数9万元相比,应再转出进项税额4.17万元。
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不得抵扣的进项税额浙江在线咨询 2022-03-30增值税暂行条例第10条规定,用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算公式为:不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×(非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计)如果无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
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会计核算不健全,不得抵扣进项税额,已抵扣的进项税是否转出?云南在线咨询 2022-10-26借:在建工程23400贷:原材料20000应交税费—应交增值税(进项税额转出)3400领用原材料建造厂房等不动产,进项税额不得抵扣,要将其转出计税价格相当于售价,这种情况不属于视同销售,所以用成本,如果将材料当职工福利发给职工,那就是视同销售行为,按计税价格确定应付职工薪酬和收入,同时结转成本借:管理费用等28080贷:应付职工薪酬28080借:应付职工薪酬28080贷:其他业务收入24000应交
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哪些销项税额不得抵扣进项税额云南在线咨询 2022-11-21下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: 1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产; 2、非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务; 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务; 4、国务院规定的其他项目。 风险提示:购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符
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不得抵扣进项税额的情形:上海在线咨询 2021-10-25以下增值税收入税不得扣除1、纳税人购买货物或应税劳务,未按规定取得,保存增值税收入证明书或增值税收入证明书未按规定注明增值税额计算其他相关事项2、一般纳税人有以下情况之一,销售额应按增值税税率计算应纳税额,不得扣除收入税额,也不得使用专用发票:会计不健全,或者不能提供正确的税务资料(一)用于购买非应税项目的货物或应税劳务。非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、出售房地产和固定资产等。纳税人新
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进项税额不得抵扣的情形甘肃在线咨询 2023-02-26下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (三)非正常