《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家不限制或者禁止的行业，并符合下列条件的企业：条件：工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，总资产不超过3000万元；其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。一个企业是属于工业企业还是其他企业。根据《国民经济产业分类与规范》（GB/4754-2011），工业企业包括三个行业：矿业；制造业；电、气、水生产和供应业。除这三个行业以外的所有行业都属于其他企业。此外，还要关注企业是否属于《产业结构调整指导目录（2011年版）（修订）》中确定的鼓励类产业。如果属于限制和淘汰行业，就不能享受小型微利企业的所得税优惠。根据《财政部、国家税务总局关于落实企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号），职工人数是指与企业建立劳动关系的职工人数与企业接受劳务派遣人数之和；职工人数和资产总额按全年月平均数确定。具体计算公式为：月平均值=（月初值+月末值）△2，全年月平均值=全年各月平均值之和△12。公司在年中开业或者终止经营活动的，以实际营业期间为纳税年度，确定上述相关指标。笔者向企业税务人员推荐了一种简便的计算方法：每月的终值为次月的初值，在计算全年的月平均值时，可将类似项目合并计算。因此，上述公式可以进一步简化为：全年月平均值=[（1月初值+12月底值）//2+1-11月底值之和]//12。这样，舍入次数大大减少，计算过程更简单，有利于节省工作时间，提高数据计算的准确性。

是指根据2013年《关于小微企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），年应纳税所得额在6万元以下或6万元以上的，对年应纳税所得额在6万元（含6万元）以下的小型微利企业，其所得按50%计入应纳税所得额，并按20%缴纳企业所得税。

企业税务人员要注意企业年应纳税所得额是“6万元以下（含）”还是“6万元以上，不超过30万元”，充分享受优惠政策。

是企业“审计征收”还是“核定征收”

尽管近日《关于扩大低保小型企业所得税征收范围减半的公告》（国家税务总局公告第23号，2014年）规定，采用核定征收方式的企业，也可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策，自2014年起实施。我们现在正在做的是2013年企业所得税的最终清缴，以前的政策还在执行。

企业税务人员应注意2013年主管税务机关关于企业所得税征收方式是“审计征收”还是“核定征收”的决定。只有审计征集才能享受到微利小企业的优待。

企业是否仍享受“税基型优惠”和“税种优惠”。因此，企业不能忘记，可以享受研发费用和伤残职工附加扣除、创业投资企业应纳税所得额扣除、固定资产加速折旧、资源综合利用收入扣除等“税基式优惠”，环保、节能节水、安全生产专用设备投资信贷等“税式优惠”。