公司债券是指公司依照法定程序发行的,约定在一定期限内还本付息的有价证券。公司债券是公司债的表现形式,基于公司债券的发行,在债券的持有人和发行人之间形成了以还本付息为内容的法律关系。因此,公司债券是公司向出具的债务凭证。
一、公司债券的发行方式
有三种即面值发行,溢价发行,折价发行。假设其他条件不变,债券的高于同期银行存款利率时,可按超过债券票面价值的价格发行,称为溢价发行。溢价是企业以后各期多付利息而事先得到补偿;如果债券的低于同期银行存款利率,可按低于的价格发行,称为折价发行。折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者补偿。如果债券的与同期银行存款利率相同,可按票面价格发行,称为面值发行。溢价或折价是企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。
二、《证券法》中发债额度的规定
《证券法》第十六条规定:公司公开发行公司债券,累计债券余额不得超过公司净资产的40%。上述法条适用于所有企业发行的债券品种。
三、公司债具体计算时,相关口径计算
1、净资产额为合并报表净资产额,包括少数股东权益;
2、计算累计债券是否超过40%原则上不包括短期融资券、中期票据、一年内到期的企业债和公司债额度;
3、对于合并口径内发行的可转化债券、可交换债券(公募)等公开发行品种的,在未行权之前,均属于公司债额度扣减范围。
4、最近一期会计报表期末净资产可以是未经审计的数据。
5、累计债券余额的计算以账面余额为准。
公司债券发行额度是多少?证券法规定公司债券发行额度不能超过公司净资产的百分之四十。所谓公司净资产是指该公司账下可自由支配的那部分钱。公司债券发行包括了三种方式,与同期银行利率的高低做比较后发行的溢价、折价或面值债券。公司的法人按照这个额度发行债券即可。
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