以前，我国经济封闭，税种单一，纳税人的权利得不到重视，税收筹划空间狭小。随着社会进步，纳税人权利受到重视，尤其是随着经济全球化和税制改革的深入，企业的经营管理可以选择最有利的投资地点和经营方式，税收筹划的空间越来越广阔。
1．税收筹划
税收筹划是指纳税人为了实现企业价值最大化或者股东权益最大化，在法律法规允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理、合法的行为，是国家法律鼓励的，更是企业财务管理的一项重要内容。其实质就是在国家法律法规允许的范围内，节约税收支出，提高企业利润，促使企业利润最大化。
税收筹划与逃税、避税不同。逃税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为。
避税是指纳税人通过精心安排，利用税法的缺陷、漏洞，利用会计法规与税法的区别，来达到规避或者减轻其税负的行为，这一行为有悖于税法的精神。而税收筹划既合法又合理，是国家税收政策引导、鼓励的行为。在现实经济生活中，最优的纳税方案不一定是税负最轻的方案，因为税收负担减少不一定等于资本总体收益增加，有时一味追求税款的减少，反而会导致企业总体收益的下降。因此，纳税方案的择优标准是企业价值最大化或股东权益最大化。
2．税收筹划类型
本文认为，税收筹划的类型可分两种：优惠型税收筹划和节约型税收筹划。
(1)税收优惠是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施。税收优惠最直接的方式之一就是税率式减免，比如，在国家高新技术开发区内，经认定的高新技术企业，自投产年度起，免征企业所得税两年。优惠型税收筹划就是利用税收优惠政策，合理安排企业的生产经营活动，用足用好税收优惠政策，谋求利润最大化。
例1某企业为了做强做大，在某国家级高新技术开发区内投资新设立一家子公司，经有关部门认定可享受税收优惠政策。经过筹划，该公司投入生产，虽然产品的市场需求潜力巨大，但是，由于产品价格定位过高，销售情况较差，企业的生产能力仅利用了设计的60％，在投产年度的第二年年初，订单仍无太大增长，而下一年度免税期己满。这意味着公司未享受到免税优惠。于是，该公司请一税务师帮助筹划一个用足税收优惠的方案：通过对企业生产成本及销售量的分析，认为企业主要矛盾是销售量太小，生产能力利用不足。该企业设计能力为年产量100万件，每年应收回固定资产投资180万元。第一年生产了60万件，只达到生产能力的60％，每件产品负担固定成本180万元／60万件＝3元／件，只有扩大销售量，从而增加产量，提高设备利用率，才能解决这一矛盾。该企业根据经济杠杆和财务杠杆原理，测算出该产品的市场和企业都能接受的价格范围为16．60～19．80元／件，而投产第一年，企业就以价格上限19．80元／件投入市场，产品毛利6．80元／件，限制了销量，企业获利甚微。经平
衡战略采购商及各方面的因素后，企业以18．00元／件销售该产品，订单大增，使企业产销量达到90万件，设备利用率达90％，每件产品负担固定成本降为180万元／90万件＝2元／件，虽然降价1．80元／件，但单位产品毛利只少了0．8元／件，但增加总毛利为90万件×6．00元／件-60万件×6．80元／件＝132万元，使企业享受到30多万元的免税优惠。
以上只是简单分析，其中有很多变数。如由于大量生产产品，原料供应商给予优惠：再如有银行贷款，资金可以大量回收等等。所以，用足用好税收优惠政策，是税收筹划很重要的内容。
(2)节约型税收筹划是通过对企业的生产经营活动进行分析、研究，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免税金支出浪费，求得收益最大化。
例2甲房地产开发公司开发了一幢写字楼，且公司售楼部与某政府机关签订一购房合同。按合同规定，甲公司将写字楼5，000平方米的办公用房装修完毕后再销售给政府机关，总计1，800万元。甲公司又将装修工程承包给乙装演公司，承包总额为800万元，如按这样操作，甲、乙公司各应负担的税额为：甲公司销售了1，800万元不动产，须按5％缴纳营业税1，800×5％＝90万元，同时缴纳城市维护建设税、教育费附加10％，即90万×10％＝9万元，共须缴纳税费合计99万元。同时，乙公司承包了装演工程，营业额为800万元，按3％税率缴纳营业税24万元，同时缴纳城市维护建设税、教育费附加2．4万元，应纳税费合计26．4万元。
上例中，可看出明显的重复征税现象，总共是1，800万元的销售额，其中，800万元的营业额既缴纳了销售不动产的营业税，又缴纳了建筑业的营业税，而甲公司并没有得到800万元的装修费。如换一种方式，其结果将大不相同，那就是由乙公司直接与政府机关签订装修合同，不同甲公司发生业务关系。甲公司和政府机关之间是未装修的不动产购销合同，总价为1，000万元，这样，乙公司的税收负担及收益情况均不变，而甲公司只须按1，000万元的营业额缴纳营业税1．000万元×5％＝50万元，城市维护建设税、教育费附加5万元，税费合计55万元。比前者节约税费44万元，对该政府机关来说，仍然是支付1，800万元购买此办公房。
由此看出，税收筹划能使企业避免税金支出浪费，求得收益的最大化。
(pc7zh)
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税收筹划一、什么是税收筹划，如何做到税收筹划税收筹划又称合理避税。税务筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项作出安排，最终降低涉税风险，减少涉税负担的活动。税收筹划途径1、选择低税负方案即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本;2、滞延纳税时间纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。二、税收筹划的内容1、避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。2、节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到2023-06-07221人看过 -
法律综合知识近年来，“税务筹划”一词出现的频率日渐走高，但其中也夹杂着某些陷阱和误区，应引起有关方面的警觉和注意。某些个案的筹划技法涉嫌“教唆”据宋＊祥等人在《中国税务报》（2002／12／03）上披露：某本关于税务筹划的书中写道：“把已实现收入变为未实现收入的合法方法，是把已实现的收入用应收款这一账户挂账，如有可能甚至可以暂存在其他单位，并用此款项直接进行再交易，如直接购买此单位的商品货物等。这样做一方面可以延迟缴纳税款，使个体工商业者相当于无偿地借用了税款，另一方面可以把某一期（年度）可能进入较高征税级距的应纳税所得额，人为地降到较低税率的级距，从而避免被课以较重的税额。”上例所述的税务筹划技法，其教唆性较为明显。此外，也有相当部分筹划个案立意不高，筹划技法大多属于“钻空子”、“打擦边球”之类。例如，《企业分分合合，“两免三减半”到手》（《中国税务报》2003／01／21）这一筹划个案，仅从字面上2023-12-13395人看过 -
法律综合知识一、税收筹划产生和发展的原因（一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。（二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。（三）我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空2023-12-2085人看过 -
税收筹划1.税法、税收法规的执行情况。税法、税收法规的执行情况对企业的减税行为有着重要影响。如果税法、法规等得不到有效执行，企业的违法、违规行为得不到应有的惩戒，即企业违法、违规行为的成本较低，则企业就不会再费尽心思采取税收筹划行为，或者此时的税收筹划行为已异化为偷、逃税行为。反之，如果税法、法规得到有效执行，违法、违规行为能够得到及时惩戒，则企业就有了更多的税收筹划行为的积极性和主动性。2.纳税意识的强弱。纳税意识的强弱直接影响税收筹划。如果纳税人纳税意识低下，纳税人往往会采取公然违反税收法律、法规条文的偷、逃税行为。只有纳税人纳税意识提高到一定水平，才有可能出现符合税法条文与立法意图的税收筹划。此时，纳税人按照立法意图，有意识地安排自己的生产经营、投融资及其他财务管理活动，来达到税负最小化的目的。3.税收执法的公平程度。纳税人所感受到的税收执法的公平程度、财政支出的合理与否直接影响其自觉纳税的2023-06-07189人看过
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一、租赁经营的一般分析所谓租赁，就是由物件所有者（出租人）按照合同的规定，在一定期限内将物件出租给使用者（承租人）使用；承租人按合同向出租人缴纳一定的租金。由于在租赁期间出租人把物件交由承租人使用，但物件所有权仍属于出租人自己，因而它也可简单概括为“动产或不动产所有权的借贷关系”。我国租赁主要指银行、租赁公司和委托投资公司出租大型设备的活动。这些出租人本身不是生产企业，但拥有资金，可以从国外设备制造单位或设备供应厂商购买机器后再向国内外用户出租。租赁的范围包括飞机、船只、车辆、电子计算机和各种机电设备，甚至扩大到成套工厂。租赁期限一般在5年以下，带有中期融资性质。现代租赁的种类很多，主要有两类：一是融资性租赁，亦称金融租赁或金额清偿租赁。它是指出租人把租赁物件出租给承租人，按期收取租金。回收租金总额相当于租赁物件价款、价款利息、手续费的总和。在租赁期内，承租人除分期向出租人支付租金外，还应2023-06-07320人看过 -
税收筹划在税收筹划时，只有精通现行的相关税收政策法规，掌握企业经营过程中涉税范围，在此基础上，企业做出的税收筹划决策才会合法而有效。本文就辽宁省**啤酒厂在设立产品经销处过程中的税收筹划进行得失分析，为进行税收筹划的纳税人提供一些借鉴。**啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之一，主要生产**岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税一般纳税人。该厂在1999年初，为了扩大啤酒销售量，在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个乡、镇、办事处啤酒销售工作。为了提高各啤酒经销处的积极性，规范其经销行为，同时也为了明确同当地工商、税务等行政管理部门的责任，该厂和各经销处签订了啤酒经销协议。协议是在厂领导和本厂销售部门共同研究、筹划的基础上制定的。其中**啤酒厂与新所啤酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例，把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下：一、**啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销2023-05-05263人看过 -
法律综合知识＊＊明·富兰克林曾经说过：“世界上只有两件事情是不可避免的，一是死亡，二是税收”。在我国社会主义市场经济体制下，依法纳税和追求股东财富最大化的企业经营目标必然要求企业积极研究涉税业务，恰当履行纳税义务，实现纳税成本最低、税收负担最轻、涉税风险为零的目标。作为高税赋的啤酒企业，税收筹划理所当然走进管理层的视线。一、啤酒企业税收筹划的原则及特点税收筹划是指在国家税收法律、法规及政策允许的范围内，通过对经营、投资等财务运作进行前期筹划，既能消除不合理的税收负担，又能符合国家宏观调控政策导向的活动。因此税收筹划的首要原则是合法，结果应是增大企业的财务成果。在具体制定税收筹划方案时应全面系统，并随着相关税收法规的调整而适时更新。啤酒企业税收主要源自三部分，一是消费税，二是增值税，三是所得税。特别是在消费税和增值税上，国家还出台了专门针对啤酒行业的税收法规。啤酒企业的主导产品虽然属于高税负产品，但也有2023-12-24412人看过 -
一、税收筹划与税务筹划有区别吗1、税务筹划：税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。尽可能的获得节税的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是由应为TaxPlanning意译而来的。从字面理解也可以称之为税收筹划、税收计划，但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做税收计划，为之避免与之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为税收筹划、纳税筹划、税务筹划，一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。2、税收筹划：税收筹划又称合理避税。它来源于1935年英国的税务局长诉温斯特大公案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得2023-06-07236人看过
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税收筹划税收与死亡一样，不可避免。但谁也不愿多缴税，因为在总收入一样的条件下，税缴多了，利润必然会减少。为了增加利润、减少支出，有人偷税，有人避税（非法避税），还有人进行税收筹划（合法避税）。凡偷税总是要付出一定的代价。即使侥幸逃得了一时，也逃不了长久，因为这一次查不出来，不等于下一次查不出来。俗话说，真的假不了，假的真不了。一旦被查出，不但要追缴税款及滞纳金，还要被处以罚款，如果构成偷税罪，还要承担相关的刑事责任。这样一来，不但经济上损失惨重，而且声誉上也会遭受影响。刘晓庆税案就是前车之鉴。于是就有人主张避税。避税，有非法与合法之分。非法的避税，违背了税法制定的意图，弄不好很可能酿成偷税。转让定价是避税的主要形式，无论是外资企业还是内资企业，凡是能通过转让定价降低税负的，谁也不会放弃这个绝妙的机会。不过，把戏人人会做，各有巧妙不同。税法规定，关联企业之间发生的业务往来，如果没有按照独立企业正常的2023-06-0755人看过 -
税收筹划一、税收筹划即应纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择。这是纳税义务人为了达到合理纳税的目的而制定的税收规划，是企业财务管理的一个有机组成部分。纳税人通过精心研究税收制度和法律上的漏洞而作出的税收筹划的主要步骤。例某跨国公司通过买进低税国被清算的亏损企业来减轻税负，其税收筹划过程是这样的：假定某高税国的X公司原应税所得1000万美元，所得税税率为50%。应征所得税是500万美元。某低税国的Y公司亏损200万美元，X公司支付100万美元将Y公司购进，作为X公司的分公司。这样，两公司的所得应该汇总计算交纳所得税。按X公司所在国的所得税率50%交税，那么总计应交税400万美元，比未购进Y公司前少交100万美元的所得税，减去购Y公司支付的100万美元。即X公司在此次购买中获得了相当于100万美元的资产的一家公司，却分文未付。其计算如下：X公司原应税所得1000万美元；减Y公司亏损额2002023-06-07116人看过 -
法律综合知识合伙企业最大的特点是在合伙企业中，合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。由于合伙企业从整体而言带有松散性，不能算是一个独立核算企业，因此，与个人独资企业一样，从2000年1月1日起，对合伙企业停止征收企业所得税，各合伙人的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。案例：某合伙企业是由4个合伙人出资组建的，各人的出资均为25％，经营了1年以后，获得了12万元的税前利润。根据现行税法，不对这部分所得征收企业所得税，而仅在分配利润时征收一道个人所得税。当合伙企业分红时，各合伙人应缴纳的个人所得税为：120000÷4×20％－1250＝4750（元）。征税后，各合伙人所得的净收益为：30000－4750＝25250（元）。这样，合伙企业的每个合伙人实际税收负担率为：4750÷30000×100％＝15．83％．值得一提的是，对个人独资企业和合伙企业经营所得，其个人所得税应2024-03-18170人看过 -
税收筹划随着我国市场经济体制的不断完善，我国的金融市场也日益发达，企业的筹资渠道也越来越多。就目前的情况看，我国企业通常采用的筹资渠道有四个：一是争取投资。包括争取直接投资，如有限责任公司增加出资人投资等；还有争取间接投资，如发行股票或增发股票、利用税后盈余再投资等。二是借贷。包括向金融部门长期借款和短期借款，向其他企业借款，向社会公众或企业内部员工借款，如发行债券等。三是租赁。包括经营性租赁和融资性租赁等。四是利用商业信用以及本企业的优势地位占用他人的资金作短期的周转等。(pc19li)2023-06-07196人看过
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税收筹划优惠型税收筹划，其着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以优惠政策为依据，安排纳税人的生产经营活动。这种筹划靠优惠政策的存在做保障，一旦优惠政策取消或发生变更，就会直接影响筹划的效果，因此需要对优惠政策的走向有一个基本判断、预测。节约型税收筹划，其着眼点在于避免和减少税金支出的浪费，是通过对纳税人的生产经营活动进行分析研究，从节约的角度出发，调整纳税人的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免和减少税金支出的浪费，求得经济利益最大化。只有正确判定和区分两种类型，才能有目的地开展税收筹划并达到节税效果。一方面，为纳税人开展税收筹划明确了方向，提供了思路；另一方面，有助于纳税人把握税收筹划和偷逃税的界限，避免将税收筹划变为偷逃税行为。优惠型税收筹划和节约型税收筹划有以下共同点：第一，都是合法行为。不仅要符合税法的有关规定，而且要符合财务、工商、环保等方面有关的法律法规。比如，2023-06-07126人看过
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税收筹划营业税政策分析http://lyacc.com一、国税发［2003］16号：从2003年1月1日，外购的无形资产（土地使用税）和不动产，对外销售时，按售价扣除买价后的差额，计算缴纳营业税。案例分析：装修公司800―房产公司―1800工商局\"二点一线\"方案：装修公司将发票开给工商局800万元房产公司将发票开发工商局1000万元效果：房产公司少缴营业税及附加、印花税工商局少缴契税《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税［1999］210号）个人转让住宅用房，如果居住满一年，免征营业税；居住不满一年，按差额征收营业税。个人拥有的普通住宅免征土地增值税。个人购买自用普通住宅暂免征契税。二、预收账款及价外费用（一）预收账款《营业税暂行条例实施细则》第28条规定，以预收款方式销售不动产，其营业税纳税义务发生的时间为取得预收款的当天。本期应纳营业税＝（期末预收账款－期初预收账款＋本期经营收入）2023-06-10208人看过
税收筹划是指在税法规定许可的范围内，通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
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什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？贵州在线咨询 2022-10-24纳税筹划是通过事先的规划，在合乎税法规定的前提下，最大限度的降低纳税人税负的一种行为。首先，纳税筹划必须是合法的；其次纳税筹划是事先的一种规划；最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点：第一：合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点，也是区别于逃税避税行为的基本标志。第二：筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一 -
税收筹划与偷税漏税的区别辽宁在线咨询 2024-03-25税收筹划与偷税漏税的区别是：1、税收筹划与偷税漏税有着本质的不同，：偷税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为，税收筹划是一种企业的筹划行为，前提条件是必须符合国家法律及税收法规；2、税收筹划与偷税漏税在经济行为上不同；3、税收筹划与偷税漏税在行为性质上不同；4、收筹划与偷税漏税在法律后果上不同。 -
税务筹划的收费标准江西在线咨询 2024-03-21税务筹划的收费标准如下：1、如果一个企业的业务结构简单，大多在1000元到10000元之间；2、对于市场上的公司来说，公司的营业额越大，税收筹划的成本就越高。税收筹划的实际成本自然不同。在大多数情况下，税务机关将根据公司营业额的一定比例收取税务筹划费。 -
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浅析流转税的特点有哪些陕西在线咨询 2023-05-061、以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足； 2、以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入； 3、一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，
