一、纳税人发生下列情形之一，且缴纳城镇土地使用税确有困难的，可以酌情给予减税或免税：

(一)因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的；

(二)承担政府任务、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损的；

(三)因政府建设规划、环境治理等特殊原因，导致土地不能使用或严重影响正常生产经营的；

(四)全面停产、停业半年以上的；

(五)关闭、撤销、破产等，导致土地闲置不用的；

(六)其他经地税机关认定缴纳城镇土地使用税确有困难的。

二、享受城镇土地使用税困难减免的土地是指纳税人自用的土地，不包括纳税人出租、出借等土地。

三、纳税人下列用地，不得享受城镇土地使用税困难减免：

(一)财政部、国家税务总局明文规定不能享受城镇土地使用税减免的纳税人用地；

(二)从事国家限制或不鼓励发展产业的纳税人用地。

四、各市、县地方税务局要结合本地实际，制定具体的城镇土地使用税困难减免管理措施。

五、各级地税机关要根据《中华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局《税收减免管理办法》等有关规定，规范城镇土地使用税困难减免的办理流程。要按照依法、公开、公正、高效、便民的原则，及时受理纳税人申请的减免税事项。要加强事中事后管理，明确各部门、各岗位的职责权限，健全监督制约机制，严格过错责任追究。

土地使用税的减免规定

按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：

土地使用税(一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

(二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。

(三)按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

此外，现行税法还规定：

土地使用税分布图(1)企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。

(2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。

纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，年减免税额不足10万元的，经当地财政局、地方税务局审核，报省级财政部门和地方税务局审批；10万元以上的，经省级财政部门和地方税务局审核，报财政部、国家税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地，应当照征土地使用税。