在转入国债时如何确定免税利息与应税所得-法师兄

在转入国债时如何确定免税利息与应税所得

来源：互联网时间： 2023-05-04 18:53:40 213 人看过

按照企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税，但转让国债取得的收益要按财产转让所得征收企业所得税。那么，在转入国债时如何确定免税利息与应税所得呢?

《国家税务局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务局公告2011年第36号)对此作出了明确规定，即：转让国债的利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数;转让国债所得(损失)=国债转让价款-购买该国债成本=持有期间应得的利息-转让过程中的相关税费。

例如：某公司2008年6月10日从证劵交易购买国债10万元(面值)，支付价款10.2万元，票面年利率为2.48%，2012年10月25日到期一次付息;2012年4月30日改公司将该批国债转让，取得价款12万元，其免税利息收入和应税所得计算如下：

1.转让国债的免税利息收入。

持有天数=20+31+31+30+31+30+365×3+31+28+31+30=1419(天)。

免税利息收入=100000×(2.48%÷365)×1419=9641.42(元)。

2.转让国债的应税所得为120000-102000-9641.42=8358.58(元)。

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