企业所有材料的收入、发出数量的核算工作,均由仓库部门负责。仓库对于材料收入、发出和结存数量的核算,是在“材料卡片”中进行的。对于经管的每一种材料,均应分别规格,开设“材料卡片”。“材料卡片”除了登记材料的收、发、结存数量外,还可在结存数量栏的右边加设“结存金额”栏,以便在月末反映各种结存材料的计划价格成本。
仓库人员对于各种已经办理材料收发手续的收料、发料凭证,都要逐一序时在“材料卡片”的收入数量和发出数量栏进行登记,并在登记收、发数量后填入结存数量。
经登记材料卡片后的收料、发料凭证及其所附原始凭证,一般由仓库人员负责保管,并按期(5天、10天、15天)或在月末填制“材料凭证交接单”,向会计部门办理凭证交接手续。
在“材料凭证交接单”中,如对材料和低值易耗品的成本差异分别进行核算,也应按照材料科目计算收发料凭证张数和金额。单中退料凭证是指前面所说的退料单。因为在计算仓库发出材料金额时,应将退料凭证中退料金额,在发料凭证的发料总额中减去,所以应将退料凭证另设一栏列示。
除仓库部门在“材料卡片”进行材料收发数量核算外,会计部门还要按照材料计划价格进行金额核算。因此,会计部门对于仓库交来的材料收发凭证,都要审核凭证中的记录是否完备,然后进行下列标价工作:
1.根据材料价格目录在每一收、发料凭证中填入计划单价;
2.根据每张收、发料凭证所列的数量和单价计算其金额并填入“金额”栏内;
3.分别计算材料科目材料收发凭证的金额合计,并填入“材料收发凭证交接单”的“金额”栏。
由于材料日常收发按照计划价格核算,材料的数量和金额之间有一定比例关系,根据仓库“材料卡片”的数量就可计算金额。这样,会计部门可以取消按材料品名进行数量、金额核算的材料明细分类账,而代之以按材料科目登记和金额核算的“材料收、发、结存分类汇总表”,并通过该表中各材料科目的月末余额与仓库部门按“材料卡片”结存金额算出的各材料科目月末余额相互核对,来检查双方的核算是否正确。
“材料收、发、结存分类汇总表”是用以反映一个月内各仓库经管的材料的收、发、结存金额,按仓库别根据仓库部门交来的“材料凭证交接单”编制。
“材料收、发、结存分类汇总表”本月发出各栏,根据“材料凭证交接单”的“发料凭证金额”栏数字减“退料凭证金额”栏数字后填列。“月末结存”数根据“本月收入合计”加“月初结存”减“本月发出合计”后填列。
为了使“材料收、发、结存分类汇总表”与仓库“材料卡片”的记录相互核对,月末应在“材料卡片”中填列结存金额,并按材料科目别加总,算得各材料科目的月末余额,记入“材料余额表”。
“材料余额表”是用以反映各该仓库经管的各材料科目的月末结存金额。
“材料余额表”内各材料科目的月末余额,要和“材料收、发、结存分类汇总表”内各材料科目的月末结存数进行核对,如有不符,应从下列方面加以检查并作更正:
1.检查收、发料凭证中所列各种材料的金额的计算是否正确;
2.检查“材料凭证交接单”中所列各材料科目的余额的计算是否正确;
3.根据本月份收发料凭证中的收、发数量,检查“材料卡片”中的月末结存数量、金额的计算和“材料余额表”中各类材料的月末余额的计算是否正确。
根据上面说明,可知材料收发按计划价格计价时的明细分类核算,一般是通过“材料卡片”、“材料余额表”和“材料收、发、结存分类汇总表”进行。
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