研发费用加计扣除所得税减免怎么算？-法师兄

研发费用加计扣除所得税减免怎么算？

来源：法律编辑整理时间： 2023-07-27 18:31:13 486 人看过

研发加计扣除所得税减免是这样算的：在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。研发加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

设置研发费用辅助账是认定的关键要素

在各部门检查中，研发费用辅助账也将成为主管部门必查内容，广大企业应给予足够重视。同时，北京作为我国科技资源最集中、高新技术企业数量多的地区，其认定执行口径一直以来在全国具有风向标意义。此次出台的北京市国家税务局公告〔2013〕第27号，势必很快影响各省市在2014年高新认定、复审以及重新认定的实际执行标准。

北京市国家税务局公告〔2013〕第27号规定，不设置研发费用辅助账的企业“不得享受高新技术企业所得税税收优惠”。此处的“所得税税收优惠”，虽然未明确包括研发费用加计扣除政策，但能够准确核算研发费用，是申请研发费用加计扣除税收优惠的关键条件。因此，今后税务机关亦有充分理由要求企业提供研发费用辅助账，否则，不得享受研发费用加计扣除的优惠政策。

研发费用加计扣除是高新技术企业最为重要的税收优惠政策之一，节税效果显著。尤其是《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号），将研发人员五险一金、研发成果鉴定费等5项费用都纳入了加计扣除范围，使得该政策的节税效果更加突出。企业在申请研发费用加计扣除时，除了要向科技部门提交材料进行研发项目鉴定外，还要向税务机关进行备案。而这两个部门均要求企业提供研发费用的归集明细表。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条

企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

会计核算
企业研发费用加计扣除有什么误区

误区1：研究开发费用加计扣除在企业所得税预缴时就可以享受。正解：国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(2015年第76号)，附件1：企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)。开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除在汇缴时享受，预缴时不得享受。误区2.委托外单位开发的研发费用全部都可以在企业所得税前加计扣除。正解：根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号),二、特别事项的处理1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。根据文件规定委

2023-05-03

62人看过
法律综合知识
税法加计扣除怎么算

首先，关于“资本化加计扣除”的测算方法如下：在2018年1月份，拥有名为A公司的实体成功地突破技术难关并创造出无形资产，这部分无形资产的计税基础为100万元。同时，根据相关规定，该无形资产的摊销期限定为最长10年，每年需要进行的摊销金额为10万元。假若我们认为此项无形资产符合可享受加计扣除政策的范畴，那么在2018年度，它将有资格获得10万元的加计扣除额。在此基础上，企业在缴纳所得税之前，还能额外享受到10万元乘以75％的加计扣除优惠，即7．5万元。其次，关于“费用化加计扣除”的计算方式如下：在2018年，A公司所产生的研发支出总额达到了100万元，并且这些支出被直接计入了当期的利润表中。因此，在2018年度，A公司将有资格获得100万元的加计扣除额。同样地，在缴纳所得税之前，企业还能额外享受到100万元乘以75％的加计扣除优惠，即75万元。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条

2024-05-09

330人看过
法律综合知识
如何免除个人所得税？个税税额怎么计算

一、什么情况下免除个人所得税？如何免除？1、个税减免政策规定：对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房（俗称满五唯一，两个条件缺一不可），免征个人所得税。2、其他情况：房产证下发不满两年、满两年不满五年或者不是家庭名下唯一住房的，都需要缴纳个人所得税。二、个人所得税计算方法1、个税税率：房屋转让个人所得税的缴纳，如果能提供原始契税票或契税减免通知单，按照网签价差额20％的方式缴纳；如果无法追溯到购房原值且不能提供原始契税票或契税减免通知单，按照全额网签价1％的方式缴纳。2、个税的计算方法有两种：一种是能查到原值的商品房：按照差额的20％计算，计算公式是个人所得税＝【现网签价－（原始网签价＋现网签价10％＋原契税＋原业主的贷款利息＋本次的增值税及附加）】×20％。所以现在的网签价和后边括号内的总和差额越少，个税越低；另二种是查不到原值的公房或是2000年之前查不到原值的商品房：按现在网

2023-12-10

338人看过
住房公积金
申请研发费用加计扣除申请应注意什么

研发费用加计扣除是针对企业所得税的一项优惠政策。企业在研发费用加计扣除申报时应注意从以下三个方面提高申报通过率。注意研发费用加计扣除范围研发费用加计扣除范围扩大。2013年9月29日，财政部、国家税务总局《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)在国家税务总局《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)第四条规定的研发费用加计扣除范围的基础上，新增了五类费用。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用;不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费;新药研制的临床试验费;研发成果的鉴定费用。企业在进行研发费用归集时，应将上

2023-05-05

453人看过

法律综合知识
受托研发的研发费用能否税前扣除

受托研发的研发费用能税前扣除。企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

2024-05-13

295人看过
转让合同
加计扣除条件下研发费用的优惠政策

1．除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。2．除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200％在税前摊销。企业如果有委托外部研究开发费用可以归入研发费用吗？企业如果有委托外部研究开发费用可以归入研发费用。委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托

2023-07-06

197人看过
纳税人
哪些情形不能享受研发费用加计扣除

一、财务核算不健全且不能准确归集研发费用的企业发生的研发费不得加计扣除。二、非创造性运用科技新知识，或非实质性改进技术、工艺、产品(服务)发生的研发费不得加计扣除。三、不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除。四、委托外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再加计扣除。五、委托外单位进行开发的研发费用，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。六、纳税人未按规定报备的开发项目研发费用不得享受加计扣除的优惠政策。七、企业集中研究开发的项目的研发费应在受益集团成员公司间进行合理分摊，各公司申请加计扣除时，应向税务机关依法提供协议或合同，对不提供协议或合同的，研发费不得加计扣除。八、研究开发费用和生产经营费用划分不清的，不得享受加计扣除。九、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费

2023-04-27

458人看过
借款
高新技术企业研发费用加计扣除政策

对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。一、研发费用加计扣除所得税减免怎么算?研发加计扣除所得税减免是这样算的：在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。研发加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。二、财务费用包括哪些内容财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。但在企业筹建期间发生的

2023-03-15

228人看过

个人所得税
加计扣除个人所得税是什么意思？

加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾

2023-06-18

216人看过
企业所得税
企业所得税税前扣除及企业所得税计算税率

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。那么企业所得税的税前如何扣除，企业所得税计算税率，本文为您介绍。企业所得税税前扣除自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。何谓合理?何谓与取得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。铂略咨询于2012年12月举办了该办法的前瞻会议，向Linked-F会员宣讲该办法中可能出现的原则。以下原则可能会出现在未来新的企业所得税税前扣除管理办法中：一、税前扣除规定与企业实际会计处理关系

2023-04-24

258人看过
集团公司
企业研发费用允许加计扣除的费用包括哪些

哪些费用可以税前扣除《企业所得税法》第三十条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)规定，一、企业所从事的研究开发项目必须是符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定的项目。二、允许在计算应纳税所得额时，按照规定实行加计扣除的费用包括：1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6、专门用于

2023-05-05

430人看过
高温补贴
研发费加计扣除高温补贴可以吗

一、研发费加计扣除高温补贴可以吗不可以的，高温补贴是计入工资收入的。二、不能实行加计扣除的费用主要包括1.共同合作开发的项目，应当由合作的其他各方承担的研发费用。2.委托开发的项目，受托方没有向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。3.法律、行政法规和国家税务总局规定不允许在企业所得税税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。如礼品、礼金、赞助费等。4.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。5.企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时，向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开

2023-05-29

392人看过

企业所得税
企业研发费用税前加计扣除：高新技术企业的福利

这段内容描述了适用研究开发费用加计扣除的企业在研发活动中实际发生的研发费用处理方式。若未形成无形资产,则应据实扣除,并从本年度应纳税所得额中扣除50%的金额。若研发费用形成了无形资产,则应按照无形资产成本的150%在税前摊销。针对适用研究开发费用加计扣除的企业，在企业开展研发活动中实际发生的研发费用中，若未形成无形资产，则应据实扣除，并从本年度应纳税所得额中扣除50%的金额。若研发费用形成了无形资产，则应按照无形资产成本的150%在税前摊销。问法：如何判断企业研发费用是否符合加计扣除条件？根据我国税法规定，企业研发费用在满足一定条件时可以享受加计扣除政策。这些条件包括：企业研发费用实际发生额占企业税前利润总额的比例高于企业当期实际发生的研发费用总额；企业研发费用中的外购试剂、设备、原材料等费用，以及用于中间试验和产品检测的费用，在税

2023-09-07

132人看过
法律综合知识
劳务报酬所得税怎么计算，哪些收入可减免个人所得税

一、劳务报酬所得税怎么算劳务所得计征个人所得税，采取的是按次计税的方式，在计税前应先减除一定的费用，减除的数目根据所得额的不同而不同。如果每次收入不超过4000元，则减除费用为800元；每次收入在4000元以上的，可以减除20％的费用。两个或两个以上的个人共同取得同一劳务报酬所得，应当对每个人取得的收入分别按税法规定减除费用计税。劳务报酬所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。前者如代客设计家庭住宅图纸，按照客户的设计要求完成设计后，根据协议取得一笔收入。后者如某评书演员应约在电视节目中演播长篇评书，每日安排一次演播，每次20分钟，连续演播三个月，在此情形下，应以其一个月内演播评书获得的劳务报酬所得为一次。合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定每一个投资者应纳税所得额（没有约定分配比例的，以全部

2024-04-19

280人看过