(一)针对重大错报风险所采取的控制

1.一般审计程序的制定。注册会计师在执行审计程序时，应首先对被审计单位及其环境进行充分的调查和了解，以制定合理的重要性水平，并随着审计工作的进行评估对重要性水平的确认是否合理。注册会计师在了解被审计单位及其环境时，具体应关注被审计单位的单位性质、战略风险管理以及内部控制等方面因素，并考虑各方面因素的相互影响，以此作为审计人员评估财务报表整体层次的重大错报风险的依据。在重大错报风险得到识别和评估后，注册会计师应当对所识别的重大错报风险进行判定，判定其是与特定的某类交易、账户余额或财务列报的认定相关，还是与财务报表的整体相关，进而对多项认定产生影响;然后，根据评估的结果制订总体审计应对策略，并在总体审计应对策略指导下制订并实施进一步审计程序。

2.合理制定进一步审计程序。以重大错报风险的审计风险模型为依据，审计人员针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计的时间、性质和范围，同时根据认定层次的重大错报风险的评估结果，对既定的审计风险水平予以考虑。

进一步审计程序是指审计人员针对各项认定层次的重大错报风险所实施的审计程序，这其中包括实质性策略和综合性策略。实质性策略是指审计人员实施的进一步审计程序以实施实质性程序为主;综合性策略是指审计人员在实施进一步审计程序时同时采用控制测试和实质性程序。若重大错报风险的评估结果表明预期控制的运行是有效的，审计人员就必须执行控制测试以支持该结果。同时，审计人员还应当根据认定层次重大错报风险的评估结果，考虑既定的审计风险水平，确定可接受的检查风险水平，再据此计划和实施实质性测试程序。另外，无论企业的内部控制机制是否有效，为了降低审计风险的发生和影响，审计人员都要对各类重大交易、账户余额及报表与披露实施实质性测试。

(二)针对检查风险所采取的控制

检查风险与重大错报风险呈反向关系，即在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平相反于认定层次重大错报风险的评估结果。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。为了达到有效控制检查风险的目的，需要注册会计师准确、有效地评估企业的重大错报风险水平。

(三)针对职业道德风险所采取的控制

1.注册会计师应强化自身的风险意识。首先，注册会计师要保持较高的职业水准，形成严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，依照独立审计的原则严格执行审计程序，以确保审计业务的质量。其次，主动学习和掌握各行业的背景、法律法规，通过不断积累、学习更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力。在已经发现企业漏报、错报的情况下，应根据实际情况出具保留意见的审计报告，以维护报表使用者和公众的权益。

2.会计师事务所员工的素质与风险管理息息相关。在进行风险控制的过程中，会计师事务所的执业人员要重视风险管理的重要性，充分认识到注册会计师的职业操守、行为准则是行业发展的基石。只有牢固地将这一思想固化在审计人员的行动中，才能改进他们的执业方式。为了确保员工恪守职业道德准则，同时具备必要的专业知识和胜任能力，会计师事务所必须加强对员工的日常业务培训。在聘任员工时，应经过适当的面试和能力测试后，对其专业技能等进行评判。员工的培训应包括集中培训和在职培训，集中培训应在每年有计划的在事务所的各级员工中进行。