企业计提的工资薪金是否可以进行税前扣除-法师兄

企业计提的工资薪金是否可以进行税前扣除

来源：互联网时间： 2023-05-04 19:00:26 140 人看过

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定：

一、关于合理工资薪金问题

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的：

二、关于工资薪金总额问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多工资相关文章

坏账
金融租赁公司计提的坏账准备可以进行税前扣除吗

《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税[2015]9号)规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策问题，通知如下：一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：(一)贷款(含抵押、质押、担保等贷款);(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失

2023-05-04

145人看过
法律综合知识
软件生产企业进行培训后是否可以全额在企业所得税税前扣除

【问题】我公司是一家软件生产企业，本年度外聘专业单位为公司员工进行技术培训，期间发生的培训费用是否可以全额在企业所得税税前扣除？相关依据是什么文件？【解答】根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函［2009］202号）第四条规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税［2008］1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例扣除。因此，在能够准确划分职工教育经费中的职工培训费支出的前提下，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除。若不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工

2023-12-13

428人看过
企业所得税
企业在支付离职补偿金时可以进行税前扣除吗

《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。从上述规定可以看出，《企业所得税实施条例》对工资薪金列举不包括员工辞退福利，并且被辞退员工显然已经不是“任职或者受雇”。职工辞退福利既不属于工资薪金也不属于职工福利费，而应属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出。但由于辞退福利分为职工有选择权和没有选择权两种情况，因此在企业所得税前扣除时也有所不同。如果职工没有继续在职的选择权，那么辞退福利被视同因与职工解除劳动关系给予的补偿。企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括

2023-05-04

115人看过
纳税人
法院判决的赔偿金是否可以在税前进行扣除？

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。赔偿金的支出如果是与企业生产经营有关，可以在企业所得税税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，因为没有发生应税行为，所以无法开具发票。职工死亡赔偿金可以税前扣除吗赔偿金是免税的。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条“下列各项个人所得，免纳个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆

2023-07-06

497人看过

法律综合知识
将支付给融资租赁企业的利息，可以进行税前扣除吗

参照《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告〔2010〕13号）规定：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。一、增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。二、企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。依据上述规定，贵公司支付给融资租赁企业的利息应该作为财务

2023-12-15

299人看过
工资
工资、薪金税前扣除与会计处理怎么协调

定义：按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》(财会〔2006〕3号)的定义，职工薪酬，指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出等。股份支付也属于职工薪酬范围，但需要按照《企业会计准则第11号——股份支付》加以规范。会计处理：确认应付职工薪酬一般分为货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬。其会计分录如下：1.货币性职工薪酬会计处理借：生产成本/制造费用/劳务成本/在建工程/研发支出/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬——工资(职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费/非货币性福利/辞退福利/股份支付等)会计处理的基本原则：贷方

2023-06-01

488人看过
法律综合知识
工资薪金支出如何在税前扣除

一、工资薪金支出如何在税前扣除企业在计算所得税时，工资薪金支出是可以在税前扣除的。1．根据税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出是准予扣除的。这里的“合理工资、薪金”是指企业按照相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。2．为了确认工资、薪金的合理性，税务机关会按照一系列原则进行掌握，如企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度，符合行业及地区水平，调整有序，并已依法履行了代扣代缴个人所得税义务等。这些规定确保了工资薪金支出的合理性和公平性，同时也为企业在税前扣除工资薪金提供了明确的指导。二、工资薪金定义与范围1．工资薪金是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等与员工任职或者受雇有关的其他支出。2．工资薪金总额必须是实际发放，不包括通常所说的“三费、五险、一金”，与新企业

2024-07-28

183人看过
坏账损失
是否可以在税前扣除企业拆迁补助？

企业征地补偿费可以税前扣除，但是必须要有合法发票等真实合法的证明。根据搬迁规定，搬迁企业购买或者建造与搬迁前性质、用途相同或者类似的固定资产和土地（以下简称固定资产置换），进行技术改造或者安置职工的，搬迁企业的搬迁收入，可以扣除固定资产置换、技术改造、职工安置等费用，其差额计入企业应纳税额。商业补充医疗保险可以税前扣除吗企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。另外，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。由此可见，对符合补充医疗保险规定的，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税

2023-07-01

456人看过

企业所得税
企业所得税是否可以扣除违约金

1、违约金并未在企业所得税不得扣除的范围之内，所以违约金在企业所得税中可以进行扣除。2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。一、交通事故赔偿能否税前抵扣税法遵循“实际发生”与确定性原则，按照会计处理对资产负债表日确认的或有事项或有资产税收上不予确认，已计入管理费用、营业外支出、营业外收入的或有负债和或有资产作相应的纳税调整。若通过“以前年度损益”调整预提未决诉讼，最后转入未分配利润，只要不调整应税所得，无须做纳税调增。待实际发生支付未决诉讼时，允许税前扣除。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得

2023-03-05

412人看过
企业所得税
用现金支付给个人的佣金是否可以在企业所得税前进项扣除

问：用现金支付给个人的佣金是否可以企业所得税前扣除?答：《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税

2023-05-05

57人看过
法律综合知识
没有签订劳动合同的工资薪金可以税前扣除么

没有签订劳动合同的工资、薪金不可以税前扣除。《劳动合同法》第十条建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。

2024-04-29

488人看过
罚金
应交所得税罚金是否可以在计税前扣除

不可以，罚金支出，在会计上是作为营业外支出的，但是根据《企业所得税法》第10条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除，需作纳税调整：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)赞助支出；(六)未经核定的准备金支出；(七)与取得收入无关的其他支出(八)捐赠支出一、罚金的适用对象是大家容易忽略的问题：从犯罪性质上看，我国刑法中的罚金主要适用于三种犯罪：(1)经济犯罪刑法分则第三章规定的破坏社会主义市场经济秩序罪，共有90多个条文，基本上都规定了罚金的独立或附加适用。(2)财产犯罪刑法分则第五章规定的侵犯财产罪，共有14个条文，其中9个法条规定了罚金，占条文总数的50%以上。(3)其他故意犯罪刑法分则第六章规定的妨害社会管理秩序罪，共有90余个法条，其中约50%的法条规定了罚金。此外在我国刑法中，第

2023-03-21

334人看过

工资
个人合伙企业清算时计提而未发放的工资不可税前扣除

南京某个人合伙企业采用查账征收方式缴纳个人所得税，税务稽查部门对其业务进行检查时发现，该合伙企业2013年度有部分已计提但尚未发放的从业人员工资，该合伙企业的会计将该笔资金在2013年的个人所得税前扣除，而该笔工资于2014年度清算前才实际发放给员工。对此，税务检查人员向该合伙企业管理人员指出，根据《财政部国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）第二条的规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。而该合伙企业只是计提应发工资而未实际发放，不符合文件规定的实际支付条件。所以，该合伙企业未在2013年度实际支付的人员工资，不能在计算2013年度投资者生产经营所得时扣除。同时，税务检查人员提醒广大纳税人，个人独资企业和合伙企业只有实际支付的合理的工资、薪金支出

2023-06-06

57人看过
工资
工资薪金税前扣除标准和范围是怎样的

工资薪金税前扣除标准和范围相关界定在日常工作中发现，企业在国家统一政策外自行发放的津贴、补贴及其他工资外收入名目繁多，比如加班费、效益工资、考勤奖、资质升级奖励款、抢工奖及以现金形式发放的住房补贴等。有的企业还采用编造假的工资结算表、故意虚增职工人数以分解薪酬及自行扩大薪酬税前扣除项目、单位报销应由个人负担的费用等错误做法。现将工资、薪金支出税前扣除相关政策梳理如下，以期引导企业正确处理相关问题，避开不必要的涉税风险。明确工资薪金范围首先要正确理解税法所定义的工资、薪金的概念。《企业会计准则第9号——职工薪酬准则》规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、现金结算的股份支付等，这是会计所定义的职工薪酬概念。而税法上强调了对企业合理的工

2023-05-04

157人看过