论电子商务税收征管建设-法师兄

论电子商务税收征管建设

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 14:40:26 479 人看过

以“彤*屋”网店偷税为例，在分析电子商务对传统税收征管的影响下，探讨了电子商务税收征管的原则，最后提出了建立我国电子商务税收征管的设想。?

关键词：电子商务;彤*屋;税收征管?

1案例简介?

数以万计的网络小店里，“彤*屋”曾不过是沧海一粟毫不起眼，现在这个廉价婴儿用品网店却让众多卖家如雷贯耳。网店主人2007年因“彤*屋”偷税罪被法院判处有期徒刑两年，缓刑两年，并由此成为我国网店偷税第一案的主角。?

按照中国互联网络信息中心发布的统计数据计算，截至2007年6月，我国网民人口总数已高达1.62亿，仅次于美国，其中约有25.5%的网民使用网络购物。淘宝网截至2007年3月，淘宝网的会员数已达到3510万，比去年同期增加了1710万人，其中新增企业用户仅2000多家，即绝大多数新增用户是个人。淘宝网2007年第一季度的网络总成交额则已超过惊人的70亿元，如果按照国家对商业性小规模纳税人核定的4%增值税税率计算，应缴而未缴的税额近3亿元。仅“彤*屋”一案中，上海市税务部门核定的税款少缴额就约11万元。?

2电子商务对传统税收征管的影响?

2.1传统的常设机构标准难以适用?

传统上以营业场所标准、代理人标准或活动实现地标准来判断是否属于设立常设机构，电子商务对这三种标准都提出了挑战。这种挑战主要表现在：如果一国管辖权范围内拥有一个服务器，但没有实际的营业场所，是否也构成常设机构;电子商务环境中，国际互联网服务提供商(ISP)是否构成非独立地位代理人;在一国范围内拥有、控制、维持一台服务器，是否构成常设机构等。世界上各国和经济组织对上述问题存在很大争议。除“彤*屋”等设在我国境内的相关网店，其业务活动范围在国内的部分尚可以划分为国内常设机构，可以直接行使税务管辖权，而设在国外的无定义，且我国相关税法并无这方面的明确规定。?

2.2电子商务的所得性质难以划分?

现行各国税法对有形商品的销售、劳务的提供、无形资产和商品的使用都作了区分，制定了不同的课税规定。如果严格按照我国税法规定，个人网上开店至少涉及两个方面的税种，除了按照小规模纳税人4%的税率缴纳增值税外，个人取得相应收入后还应依法缴纳个人所得税。虽然不少交易网站的服务条款里也都注明了缴税提醒，比如eBay、易趣网“用户应按照国家的税收规定，向相关部门缴纳税款”;淘宝网“用户因进行交易、获取有偿服务或接触淘宝网服务器而发生的所有应纳税赋，以及一切硬件、软件、服务及其他方面的费用均由用户负责支付”等。但上述提醒基本上停留在字面含义，并无实质性的操作意义，基本上没有主动自行纳税申报意识。?

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多电子商务税收相关文章

专利保护
电子商务与物流建设

目前国内的电子商务规模正在逐渐的扩大，大量的电子商务平台不断的涌现，大量的传统企业先后加入到了电子商务建设队伍中。随着电子商务平台和企业的不断融合，在共同发展过程中出现许多新的问题，需要平台和企业共同面对，尤其是电子商务平台。众所周知，电子商务有三流——信息流，资金流和物流。三者缺一不可，信息流是依附于平台本身，平台上提供了最全最新的资讯和信息，充分满足了广大用户的需求；资金流也因为第三方支付平台的出现而得到了较为妥善的解决，目前有关于第三方支付的规定已经公平，第三方支付产业正在稳步的超前发展；而物流，是链接买卖双方的纽带，也是商业交易最终完成的关键之一。物流的问题不解决，电子商务就无法为客户提供最好的服务，就会制约电子商务的发展。国内B2B，B2C和C2C的电子商务平台众多，对于物流也有各自不同的方法。以代表C2C的淘宝为例，淘宝上的卖家一般都是与国内各大快递公司比如圆通，ems，申通之

2023-08-17

356人看过
货币
电子商务引发的税收管辖矛盾

电子商务引发的税收矛盾由于因特网的跨地域性远非传统交易的有限，它可以在极其短暂的时间内深入到世界的每一个甚至多个地区，当一项交易发生时，应由哪个地区的税务机关对它行使税收管辖权便难以确定随着电子商务规模的不断扩大，这个问题如果不能尽快解决，必然会对销售方面的税收乃至消费行为产生很大的影响。一个国家对外国销售商在因特网上的销售商品或服务按什么原则征税的问题，其最终可规归属于该过行使什么样的税收管辖权问题。目前，世界各国实行不同的税收管辖权。但总的看，都是坚持来源地税收管辖权优先的原则。国家电子商务出现以后，各国对所得来源地的判定发生了争议，这给行使来源地税收管辖权带来了一定的困难。进一步加剧了国与国只税收管辖权的潜在冲突，并为一些跨国集团的避税、逃税提供了方便。所有这些因素都导致各国税收管辖权的混乱，若不积极采取国家协调措施，各国对电子商务收益的争夺将日趋激烈。各国税收管辖权的矛盾冲突将明显

2023-06-07

212人看过
电力建设
论电力建设工程的风险管理

文章针对我国电力建设工程风险管理的现状，通过对我国电力建设工程风险的分析，提出了相应的风险管理对策。关键词：电力建设;风险分析;风险管理2002年以来，随着我国国民经济的快速增长，全社会用电量开始大幅提升，很多地区出现了拉闸限电现象。特别是进入2004年，在全国范围内出现了近20年来最严重的电荒，有24个省级电网发生拉闸限电现象，福建更是成为全国电力供应最为紧张的3个省份之一。鉴于电力供应紧张的严峻局面，国家于2003年初做出加快电力建设的决定并相应调整了十五后三年的电力发展规划，加快了一批电厂的开工建设。为使投资达到预期的效果，必须积极运用风险管理技术全面加强工程的风险管理。一、加强电力建设工程风险管理的必要性电力工业是重要的国民经济基础产业，担负着支持国民经济发展和保障人民生活用电需要的重要责任。2000年，我国年发电量为13685亿千瓦时，按照0.83的电力弹性系数，2020年预计全

2023-06-07

220人看过
国际税收
电子商务利用税收管辖权的筹划

电子商务是当今全球最热门的话题之一，其从广义上来说是一种基于电子交易工具的商业活动。电子商务的出现，使得越来越多的商品或劳务实现了网上销售，这种销售方式的日益普及，不仅改变着传统的社会生产方式，而且对经济结构的调整产生了极为深刻的影响，并已成为世界经济新的增长点。与此同时，电子商务对传统税制形成了强烈的冲击，也为纳税人的纳税筹划活动提供了更多的契机。一、电子商务对税收管辖权的影响税收管辖权是指一国政府在征税方面的主权，主要包括该国政府对哪些人征税、征什么税以及征多少税等内容。一般来说，税收管辖权可以分为三类：①地域管辖权，又称来源地管辖权，也就是一国对于来源于本国的所得有权征收税款。②居民管辖权，也就是一国对于依照税法规定属于本国居民的纳税人有权征收税款。③公民管辖权，也就是一国对拥有本国国籍的纳税人有权征收税款。由于税收管辖权属于一国主权，因此，各国因为国情的不同而对于税收管辖权的规定也

2023-06-07

99人看过

网络犯罪
电子商务要加快制度建设

近年来，我国电子商务的应用不断普及和深化，电子商务服务业已蓬勃发展。2010年中国的电子商务交易额已经达到了4.3万亿人民币，同比增长18.42%，网络购物交易额达到了5131亿元，增长约100%，占社会销售品零售总额的3.27%。随着电子商务发展环境的不断完善，涌现出一些品牌电子商务的信息平台、交易平台，而且这些平台正向专业化、集成化方向发展，在支付行业、认证行业、物流行业都相应地互相融合发展。但在发展过程中，电子商务发展的制度环境不完善，相关的法律法规滞后，特别是出现的信用体系、网上侵犯知识产权、恶意欺诈、网络钓鱼、网络犯罪以及消费者权益保护等问题非常突出。这些问题在一定程度上影响了全社会对电子商务发展的信心。中国互联网络信息中心在最新发布的《第28次中国互联网络发展状况统计报告》中显示，目前一些垂直化、个性化的精品购物网站迎来了新的发展机遇，团购应用发展势头迅猛，使用率从4.1%提升

2023-06-07

455人看过
电子商务税收
什么是电子商务税收

是否对电子商务实行税收优惠。这一问题首先是由美国提出的。美国是电子商务应用最早、普及率最高的国家。到目前为止，美国已颁布了一系列有关电子商务的税收法规，其要点是:免征通过因特网交易的无形产品(如电子出版物、软件等)的关税;暂不征收(或称为延期征收)国内“网络进入税”(internetaccesstaxes)。美国国内在对电子商务免征关税问题上达成一致后，于1998年，美国依仗其电子商务主导国的地位，与132个世界贸易组织成员国签订了维持因特网关税状态至少一年的协议;1999年，美国又促使世界贸易组成员国通过了再延长维护因特网零关税状态一年的协议在电子商务发展规模上稍逊于美国的欧盟成员国，于1998年6月发表了《关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告》，并与美国就免征电子商务(在因特网上销售电子数字化产品)关税问题达成一致。但欧盟也迫使美国同意把通过因特网销售的数字化产品视为劳务销售征收

2023-05-01

391人看过
国际税收
电子商务对税收管辖权有什么影响

税收管辖权是指一国政府在征税方面的主权，主要包括该国政府对哪些人征税、征什么税以及征多少税等内容。一般来说，税收管辖权可以分为三类：①地域管辖权，又称来源地管辖权，也就是一国对于来源于本国的所得有权征收税款。②居民管辖权，也就是一国对于依照税法规定属于本国居民的纳税人有权征收税款。③公民管辖权，也就是一国对拥有本国国籍的纳税人有权征收税款。由于税收管辖权属于一国主权，因此，各国因为国情的不同而对于税收管辖权的规定也不一样。目前来说，世界上大多数国家同时实行居民管辖权和地域管辖权，如加拿大的税法规定，一个公司如果在加拿大设立，或者该公司的管理控制中心设在加拿大，则该公司属于加拿大的居民公司。当然也有些国家仅实行地域管辖权，而有些国家同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。当两国税收管辖权发生冲突时，通常是通过签订国际税收协定来解决，因此税收协定在国际税收中具有非常重要的作用。世界上大多数

2023-06-12

400人看过
法律综合知识
电子商务的定义理论

电子商务的定义有差异，电子商务研究者从不同角度给出了众多电子商务定义。??1.电子商务专家李琪教授在《电子商务概论》（高等教育出版社，2004年9月）中对电子商务的定义（P13）：??首先将电子商务划分为广义和狭义的电子商务。广义的电子商务定义为，使用各种电子工具从事商务或活动。这些工具包括从平面设计、电话、广播、电视、传真到计算机、计算机网络，到NII（国家信息基础结构－信息高速公路）、GII（全球信息基础结构）和Internet等现代系统。而商务活动是从泛商品（实物与非实物，商品与非商品化的生产要素等等）的需求活动到泛商品的合理、合法的消费除去典型的生产过程后的所有活动。狭义电子商务定义为，主要利用Internet从事商务或活动。电子商务是在技术、经济高度发达的现代社会里，掌握信息技术和商务规则的人，系统化地运用电子工具，高效率、低成本地从事以商品交换为中心的各种活动的总称。这个分析突

2023-06-07

69人看过

竞争
浅析企业电子商务环境建设

【摘要】企业电子商务的发展受其内外环境的影响,适合电子商务发展的环境,对促进电子商务的发展、提升企业竞争力至关重要的.本文论述了电子商务对经济的影响,分析了影响企业电子商务环境建设的主要因素,提出了构建企业电子商务环境的策略。【关键词】企业电子商务环境建设随着经济和技术的发展,电子商务作为一种新的商务形式,改变了企业的生产、经营、管理带动了经济结构的变革,对现代经济活动产生了巨大的影响。越来越多的企业把开展电子商务作为企业发展战略的重要组成部分。电子商务的发展离不开它所处的环境,受到所处环境的制约。系统地规划建设电子商务环境对促进电子商务的健康发展,提高企业的竞争力具有重要作用。1电子商务发展的环境因素1.1社会环境电子商务的兴起和发展离不开社会大环境,有益的社会环境将会促进电子商务的发展。互联网改变了生活、工作方式,电子商务交易方式改变了传统的购物习惯。人们网上交易的意识和进行网上贸易的

2023-06-06

351人看过
法律综合知识
现行税收制度下电子商务征税有什么问题

【电子商务征税】现行税收制度下电子商务征税所遇到的问题电子商务按照商务交易的形态分为两种：(1)离线交易(offline)。交易双方以电子方式缔结合约、支付价款，货物和劳务则以传统方式提供。这种交易与邮购方式、电话定购并无实质差异，因其交易的实物流程并未消失，按现行税制对其征税并无多大障碍。(2)在线交易(online)。在网络上直接完成认购、支付价款、数字化信息商品的支付等全部交易过程，如在网上直接进行电子书籍、电脑软件的交易，完成金融服务和下载统计资料等。在线交易的特征是所有交易流程均由网络完成，赖以课税的基础实物流程流失，由此也产生了一系列的税收难题。(一)征税对象认定问题1.交易行为难以认定征税对象是征税的直接依据，是区分征税与不征税的唯一标准。在传统贸易活动中，征税对象的认定较为容易，因其所有的交易行为都会有相关的商业凭证，如进口报关手续、销售凭证，即使没有商业凭证，税务机关也可

2023-04-26

62人看过
验资
电子商务实验室建设的思考

【摘要】建设一个优秀的电子商务实验室已成为电子商务专业建设中的重点。本文深入分析了电子商务实验室建设的目的和意义,以及电子商务实验室的使用现状和存在的主要问题,提出了如何建设一个规范化的电子商务实验室的思路,对电子商务实验室的建设有一定的实践参考价值。1电子商务实验室建设的目的和意义随着互联网技术的发展,电子商务及应用已进入人们的生活。对电子商务人才的需求也越来越多。为顺应这一形势,许多高校开设了电子商务专业。作为一个新兴学科,如何培养出专业实践性强的学生,成了现在许多高校的面临的问题。因此,人才培养计划中的专业实践教学环节就成了培养学生动手能力的重要途径。而电子商务实验室则是帮助实现专业实践教学目标的重要训练手段。因此,建立一个设计科学、功能完善的电子商务实验室,是电子商务专业建设的一项重要工作。2目前电子商务实验室建设存在的主要问题目前,电子商务实验室的建设在实际使用和操作过程中,存在

2023-06-06

179人看过
电子商务税收
电子商务税收法律制度

税收是因政府为公共事件筹集资金而参与社会产品分配所取得的收入一、电子商务对税收基本原则的冲击税法的基本原则是，法定原则，公平原则，效率原则二、电子商务对现行税法的基本要素的影响一般认为主要包括以下要素：税法主体、征税客体、税目与计税依据、税率、纳税期限、纳税地点。1、纳税主体难以确认2、征税客体定性无明确法律依据3、纳税期限难以界定4、纳税地点确认原则适用困难三、电子商务对具体税种的影响1、商品税2、所得税3、财产税四、电子商务对税务管理法制制度的挑战1、税务登记2、财簿和凭证管理3、纳税申报常设机构是指一个企业在一国境内开展全部或部分经营活动时依赖的固定的经营场所或代理机构。国际税收管辖权目前主要原则，属人原则和属地原则国际重复征税国际避税与反避税关税问题电子商务中的税收问题还在研究中，达到一些共识：1、税收中性2、公平税负3、便于征管4、简单透明我国电子商务税收政策立法策略1、借鉴国外

2023-06-07

214人看过

跨国公司
电子商务冲击税收大堤

近一年来，有关Internet，快缴税!的话题成了政府、企业和社会各方关注的焦点。我国具有发展电子商务的巨大潜力。1999年中国网民已达890万，2000年一季度达到1000万。网上用户以大约每年翻一番的速度在增长。中国的电子商务领域显示出空前的热度，到目前为止，全国共有消费类电子商务网站1000多家。那么，电子商务对传统的税收执法都有哪些威胁呢?电子商务税收政策的国际趋势是怎样的呢?我国将如何面对电子商务税收政策的定位?带着这些问题，记者近日采访了对电子商务税收问题颇有研究的北京大学的税法学硕士孙红梅女士。对于电子商务税收，人们的困惑在于，它超越了传统的税收方式。电子商务的交易是无纸化和无国界的，因此，电子商务完全建立在一个虚拟的市场上，企业的交易活动不再需要原有的固定营业场所、代理商等有形机构来完成，税务部门要确定税收来源很困难。孙女士说，电子货币的出现，使税收代扣代缴制度难以进行。交

2023-06-07

429人看过
国际税收
电子商务征税存在的问题

电子商务是伴随着互联网派生的一种新的商业贸易形式，在知识爆炸式发展的今天迅猛成长。它作为一种新兴贸易形式推动着经济发展，并且在提高贸易效率、增强企业竞争力方面都起到了显著的作用。但是，电子商务也给各国的税收理论和实践提出了新课题。1.电子商务征税存在的问题电子商务的飞速发展在给经济增长带来巨大推动的同时，也给各国的税收带来了问题。因为无论是现行的国际贸易条约，还是各国法律的现行规定都是为适应传统的有纸贸易的要求而制定的，当这些现行的条约应用于国际电子贸易时必然会引起法律上的不协调。第一，确定纳税主体难。电子商务是在网上进行的，个人或企业的身份是可以虚拟的，网站只是中间媒介，买卖双方完全可以在网上沟通好后再通过网下完成交易，税务机关难以察觉交易的发生，即使知道有交易行为发生，如果刻意隐瞒，税务机关要找到买卖双方也非常困难，大量的税款在网上交易中流失。第二，确定税收征管对象难。电子商务改变了产

2023-06-12

477人看过