现金折扣是否应作纳税调整-法师兄

现金折扣是否应作纳税调整

来源：互联网时间： 2024-05-05 16:44:06 200 人看过

要调整的。企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

《企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

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《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第49号)第五条第一款规定，企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。第五条第二款规定，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。第五条第三款规定，企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。第五条第四款规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。第五条第五款规定，石油天然气开采企业在计提

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根据《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]472号)规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税;如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。又根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)的相关规定，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用。又根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。由此可见，对企业发生的现金折扣，如果销售方能提供以下资料，应允许在税前扣除：1.注明了折扣标准、折扣率的销售合同或协

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一、计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。二、发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14％的部分，调增应纳税所得额。三、计提的工会经费未实际拨缴的，调增应纳税所得额。四、发生的职工教育经费支出，超过工资总额2．5％的部分，不得在当期扣除（软件生产企业除外），调增应纳税所得额。五、发生的业务招待费60％部分未超过当年销售（营业）收入的5％的，调增发生额的40％；发生额的60％超过当年销售（营业）收入的5％的，超过部分调增应纳税所得额。业务招待费税前扣除限额的确定：首先计算出不超过销售（营业）收入5％的数额和实际发生额的60％的数额，然后以这两个数作比较，依孰低数确定扣除限额。业务招待费纳税调增数＝实际发生数－孰低数。六、营业外支出中列支的直接向受赠单位的捐赠，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。七、列支的个人商业保险，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。八、超标准

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