工程承包方的账务处理有什么技巧？-法师兄

工程承包方的账务处理有什么技巧？

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-01 22:02:24 183 人看过

工程验收单

建设工程承包合同

工程施工合同

拖欠工程款

工程款税率

工程款支付申请

任何一个公司都有会计，与财务负责人一起负责账务的处理，国家机关在审查案件时也通常会查阅公司的账本。所以，对于会计以及财务管理人来说，学会工程承包方的账务处理的技巧是十分有必要的，这样不仅能提高自身实力，也能提高公司的工作效率。

(一)在总包方代扣代缴分包营业税的情况下：

例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：

①乙公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本55000000

贷：原材料等55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算80000000

②计提营业税金及代扣营业税时，

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

应代扣营业税=2000x3%=60(万元)

借：营业税金及附加1800000

应付账款600000

贷：应交税费——应交营业税2400000

③缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税2400000

贷：银行存款2400000

④分包工程完工验工结算时，

借：工程施工——合同成本20000000

贷：应付账款20000000

⑤支付工程款时，

借：应付账款19400000

贷：银行存款19400000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本75000000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算80000000

贷：工程施工——合同成本75000000

——合同毛利5000000

(二)在总包方不代扣代缴分包营业税的情况下：

①乙公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本55000000

贷：原材料等55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算80000000

②计提营业税金时，

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

借：营业税金及附加1800000

贷：应交税费——应交营业税1800000

③缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税1800000

贷：银行存款1800000

④分包工程完工验工结算时

借：工程施工——分包成本19400000

——分包成本(营业税金及附加)600000

贷：应付账款20000000

⑤支付工程款时

借：应付账款20000000

贷：银行存款20000000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时

借：主营业务成本74400000(1940000055000000)

应交税费——应交营业税600000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时

借：工程结算80000000

贷：工程施工——合同成本75000000

——合同毛利5000000

根据分包人提供的发票,到主管税务机关退还营业税及附加:

借：银行存款600000

贷：应交税费——应交营业税600000

(三)在建设单位代扣代缴总包和分包营业税的情况下：

①乙公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本55000000

贷：原材料等55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款77600000

应交税费——应交营业税2400000

贷：工程结算80000000

②计提营业税金及代扣营业税时，

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

应代扣营业税=2000x3%=60(万元)

借：营业税金及附加1800000

应付账款600000

贷：应交税费——应交营业税2400000

③分包工程完工验工结算时，

借：工程施工——合同成本20000000

贷：应付账款20000000

④支付工程款时，

借：应付账款19400000

贷：银行存款19400000

⑤乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本75000000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入80000000

⑥工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算80000000

贷：工程施工——合同成本75000000

——合同毛利5000000

一个好的会计能给公司带来更大的经济利润。一个公司的财务管理，不仅需要处理工程项目的账务收支，也需要给职工发放工资，还需要按期足额的缴纳各种税额。

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