1。成本费用互操作方法:
将属于成本项目的费用会计处理改为费用,以达到本期税前扣除的目的,或将属于费用项目的费用成本化,以达到控制税前扣除比例、夸大本期利润的目的。
原因:
因为成本是由直接人工、直接材料和制造费用构成的,直接人工、制造费用、销售费用和管理费用容易混用,所以是这个操作的漏洞。此外,直接材料中包含的运费和人工搬运成本很容易与管理成本相结合。
2。成本-资金(产品)互操作法:将属于费用项目的会计处理改为资产,从税前折旧中扣除。或属于资产账户的费用,直接确认为费用,在当期税前扣除。
原因:
资产价值本身的一部分包含费用,因此其他费用可以整合到资产价值中,反之亦然。另一方面,很容易为资产修复和借贷成本设定人为的界限。此外,固定资产和无形资产的确认基础易于建立。三。费用项目转换的操作方法:
将税前部分有比例限制的费用,改为其他有宽松限制或无限制的费用项目,以达到税前全额扣除或减少相关税费的目的。
原因:费用确认基于发票,易于虚拟化。4费用计提/递延/选择性分摊的操作方法:
为控制当期税前利润,计提费用递延纳税。或为其他目的(如股权转让价格、当期业绩)夸大当期利润,选择递延确认。
另外,费用要有选择地分配,如调整各费用项目的分配比例,控制项目产生的税费(如调整土地增值税)。原因:与第3点相同。成本项目转换的操作方法:
将本期可以结转的项目改为其他不能结转的项目,反之亦然。
6。成本预、延期确认/选择性分摊的操作方法:本期多结转成本,或本期少结转,下期补足,或选择成本分摊方法,以达到上述两个目的。原因:成本结转的规定比较模糊。
7。收入预、递延确认/选择性分配操作方法:将本期结转的收入或多或少结转,下一期补足。或者选择收入分配方式来达到以上两个目的。
原因:
收入确认规定模糊。收入名称转换的操作方法:
调整各收入项目之间的收入总额,如将主营收入改为其他营业收入或营业外收入,以控制流转税或突出主营业务业绩。
9。收入负债/支出资本化的操作方法:将收入暂记为其他应收款,或将支出暂记为其他应收款,以达到延期纳税或不纳税的目的。
10。虚增、虚减收入、成本、费用的操作方法:
人为虚增、虚减收入、成本、费用、虚减收入。误差调整的依据。为了达到税收期限延迟或其他目的。转让定价的操作方法:
与外部交易方进行人工价格处理,以达到转让定价的目的,降低或提高价格,并以其他费用的形式相互弥补,实行自己的小金库。达到避税的目的。资产负债名称转换的操作方法:
改变固定资产中资产类别的名称,改变其折旧年限;将应收账款转入其他应收款,或将预收款项转入其他应付款以避税。虚假交易法的操作方法:
不存在的交易合同会造成资金外流,增加当期费用,达到降低所得税的目的。直接收益法的操作方法:
由于收入涉及流转税,在收入确认前直接用费用相互抵销,以控制流转税。例如,将交易折扣改为降低后续期间的销售价格
15。重组转让法的操作方法:利用股权转让、资产转让、债务重组等方式转移资金或收入,达到避税目的。如公司资金转移达到破产目的。
16。私人费用公司化的操作方法:将私人费用转化为公司费用,即达到减少个人所得税应纳税额,增加企业所得税抵扣的目的。例如:个人汽车燃油费在公司办理,个人租车费在公司办理。收入/成本/费用转移法的操作方法:
单独签订合同,将收入或成本或费用转移给其他公司或个人,以达到差别税率待遇的目的。或者公司的费用补报销,小金库补,实现自己有限费用的结余。18岁。虚增/虚减流通环节的操作方法:在流通环节下功夫,多一个流通环节,多一个收入,费用的扣除范围随比例限额的增加而增加。或者部分成本可以是虚构的,比如公司将资产借给个人购买,公司将个人资产出租,无形中会增加租赁成本。或者委托代收代付。
19。运用金融工具法的操作方法:运用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易价格控制在较低水平,并成为交易后金融工具的投资收益,从而规避部分流转税。
20。集团化运作方式:
采用集团化运作的方式,实现国家批准的部分集团统一纳税公司的运作模式。集团内各公司的费用将平均分配,以达到整体纳税的目的。如果在集团内设立软件公司,则工资扣除不受限制。其他公司的员工在公司设立,工资在公司发放,员工在其他公司工作。等等。
21。其他如:
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