如何计算应收票据的贴现会计-法师兄

如何计算应收票据的贴现会计

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-08 10:23:56 117 人看过

贴现中，企业支付给银行的利息称为贴现利息，银行计算的利率称为贴现率，企业从银行取得的票据到期价值中扣除贴现利息后取得的货币性收入称为贴现收入。贴现利息和贴现收入的计算公式如下：

贴现收入=票据贴现利息到期价值

贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期限

贴现期限=票据期限-企业持有票据期限

到期价值有息应收票据，为票面价值加上按票据载明的利率计算的整个票据期限的利息；无息应收票据的到期价值为票面价值。

对有追索权的应收票据进行会计处理贴现时，可设置“短期借款”科目。票据到期时，付款人向贴现银行付清票据后，即可注销“短期借款”账户。如果采用银行承兑汇票贴现，由于票据到期时应当由银行承兑，企业将不存在或有负债，因此可以在会计处理中直接冲抵“应收票据”科目。

应收票据贴现的会计实例如下。

[例]一家实业公司向银行申请贴现一张年利率为8%的180天票据，共计1万元。汇票签发日期为6月1日，申请贴现日期为8月30日。银行的年贴现率是9%。其计算和会计分录如下。计算

（1）票据到期价值=票面价值×（1+利率×票据时间）=10000×（1+8%×180天/360天）=10400（元）

（2）贴现天数=8月30日至11月28日=90（天）

（3）贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天数=234（元）

（4）贴现收入=票据贴现利息到期价值=10400-234=10166（元）

（5）（1）8月30日贴现时：借方：银行存款10166

贷方：短期贷款10000

财务费用-利息166

（2）票据到期时11月28日，出票人向银行兑现票据和利息时，会计分录如下：

借：短期借款10000

贷：应收票据10000

（3）11月28日票据到期时，出票人未按期支付票据本息，拖欠债务的，企业应当承担或有负债，并以银行存款偿还贴现银行。其会计分录如下：

借款：短期借款10000

其他应收款-××单位400

借款：银行存款10400

同时，将应收票据转入“应收账款”科目：

借款：应收账款-××单位10000

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多应收票据相关文章

会计处理
银行票据贴现的会计处理方法

随着金融业改革的深化，新的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》等法规相继出台，商业银行的会计处理方法有了很多变化。根据《金融企业会计制度》的规定，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之一，它对商业银行确认损益有相当的影响。新《金融企业会计制度》实施之前，按照1993年《金融保险企业财务制度》规定，商业银行对票据贴现业务一直遵循收付实现制的原则，即“贴现发放款按贴现票据的面值计价，利息和手续费部分计入当期损益”。2000年财政部发布《关于印发〈公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定〉的通知》中，进一步明确“贴现票据的到期价值与支付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息，计入贴现当期损益”。这样规定有一定的业务发展背景：首先，在我国无论是商业承兑汇票，还是银行承兑汇票，期限都限在6个月以内，跨度较短;其次，票据贴现业务基本上都是贴息式，即贴现用票据面值扣减贴现日至到期日的利息后，余值

2023-05-04

208人看过
票据贴现
票据贴现的原理、贴现期的计算以及账务处理

.【问题】请老师具体讲解票据贴现的原理、贴现期的计算以及账务处理?【解答】带息应收票据在贴现时，只要按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，然后按其差额，直接借记或贷记“财务费用”科目即可，财务费用中，贴现利息与尚未计提的利息不需单独列示。1.带息应收票据贴现：例题：2003年7月2日，甲企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2003年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为()元。答案：A解题思路：①计入财务费用的金额=贴现时票据的账面余额-贴现实际所得额;②贴现实际所得额=票据到期值-贴现息。票据到期值=1000000(面值)+1000(至2003.6.30已经计提的利息)+1200(尚未计提的利息)=1002200贴现实际所得额=1002200

2023-05-31

208人看过
票据贴现
私营公司应收票据与票据贴现核算

一、私营公司应收票据的核算为了核算应收票据的增减变化和结存情况，企业应设置“应收票据”账户。该账户借方登记企业收到的商业汇票票面金额；贷方登记商业汇票到期收回、中途贴现和背书转让的票面金额；余额在借方，表示企业尚未收回的商业汇票票面金额。该账户按付款人设明细账进行明细分类核算，同时为加强应收票据管理，还应建立“应收票据备查簿”，反映每种票据具体情况。[例]某私营公司销售产品一批，计货款10000元，销项增值税1700元，现收到为期三个月票面金额11700元的不带息商业汇票一张。有关账务处理过程如下：（1）收到票面金额为11700元的商业汇票，所编会计分录为：借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税金——应交增值税（销售税额）1700（2）该商业汇票11700元到期，在银行办理转账收款后，所编会计分录为：借：银行存款11700贷：应收票据11700[例]企业销售增值税免税产品一

2023-06-07

498人看过
应收票据
怎么做应收票据的会计分录

一、应收票据的会计分录A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现借：银行存款财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)贷：应收票据(帐面数)D、已贴现票据到期承兑人拒付(1)银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款(2)公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款(帐户资金不足部分)E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款(可计提坏账准备)贷：应收票据G、转让、背书票据(购原料)借：原材料(在途物资)应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应收票据二、应收票据是什么在我国应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存

2023-05-31

401人看过

承诺
贴现利息的计算公式如何

一、贴现利息的计算公式如何贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率日贴现率=月贴现率÷30或者年贴现率÷360实际付款金额=票面金额-贴现利息凡是承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款时间。二、贴现利息的支付方式为确保买方能及时、足额支付贴现利息，应通过买方提供承诺函的方式或签订三方协议的方式对贴现利息支付进行明确。1、买方提供承诺函的方式。由买方将买方付息票据付息承诺函及拟由其付息的商业汇票复印件交给买方开户行。买方开户行仅对在承诺函中声明的商业汇票办理买方付息。2、买方、卖方和贴现银行签订《买方付息票据贴现三方协议》的方式。三、贴现利息的具体划付对于买方应付的贴现息可以采取三种方式处理：一是将应付的贴现息足额存入买方付息保证金账户；二是在贴现日，将已经确定的贴现利息划付到银行指定账户；三是对应付的贴现息核定授信额度。在核定授信额度的方式下，买方开户行

2023-06-15

139人看过
会计科目
应收票据的会计科目有什么

什么是应收票据的会计科目一般而言，应收票据是一种流动性相对较强的资产，而且，根据企业现金需求的变化，应收票据还可用于贴现。因此，职业经理人要读懂应收票据项目，提高资金的使用效率。1.票据分类(1)不带息应收票据不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。企业收到应收票据时，借记"应收票据"科目;应收票据到期收回的票面金额，借记"存款"科目，贷记"应收票据"科目。商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入"应收账款"科目。(2)带息应收票据①对于带息应收票据到期，应当计算票据利息。企业应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值。同时，冲减财务费用。②计算公式如下：应收票据利息=应收票据票面金额×利率×期限为了计算方便，常把一年定为360天。票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。票据期限按日表示时，应从出票

2023-05-04

292人看过
票据贴现
票据贴现业务的会计与税务处理有何区别

随着新《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的相继出台，商业银行的会计处理方法有了很多变化，相应的对商业银行的税收缴纳造成一定影响，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之一。本文从新旧准则的差异出发，对商业银行票据贴现业务的会计和税务处理差异进行探讨。新旧会计准则的会计核算差异比较一般而言，票据贴现指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息，将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。新《金融企业会计制度》实施之前，商业银行对票据贴现业务的核算一般遵循收付实现制的原则，即在收到票据贴息的当期直接计入损益，而按照《商业汇票办法》的规定，票据贴现行为对于贴现息的处理，均是在贴现日支付票据对价时直接从票面金额中扣除。因此，一笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现日和票据款项收回时反映。例如，某银行2005年11月30日对一笔面值100万元的票据进行贴现，

2023-05-05

138人看过
会计处理
企业票据贴现业务会计处理探讨

在《企业会计准则第23号——金融资产转移》发布以前，关于票据(指商业承兑汇票和银行承兑汇票，下同)贴现的会计处理依据是财政部2003年5月发布的《关于企业与银行等金融机构之间从事应收票据融资等有关业务会计处理的暂行规定》(财会[2003]14号)和2004年5月28日发布的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(四)》(财会[2004]3号，以下简称原准则解答四)中关于票据贴现会计处理的规定。在原准则解答四中规定企业以应收票据向银行等金融机构贴现，应比照上述规定处理，意思是说，票据贴现业务也应按照应收债权融资业务处理，即票据到期前收到的贴现款作为短期借款处理，待到期后再将短期借款和应收票据对冲。在原准则解答四发布以后，上市公司对票据贴现业务的会计处理，实务基本上存在两种方式：一种是不按照原准则解答四规定处理，仍然在票据贴现时核销应收票据;一种是按照原准则解答四规定处理，但仅将

2023-04-23

318人看过

会计核算
应付票据到期日的会计核算

票据到期支付本金和利息时：借：应付票据×××财务费用×××贷：银行存款×××到期无款支付时的会计处理：如果企业到期无法支付的票据是银行承兑汇票，则银行将票款支付给持票人，企业就产生了一笔短期借款负债。企业应将应付票据负债转为短期借款负债，并将罚款支出作为营业外支出处理。借：应付票据×××贷：短期借款×××借：营业外支出×××贷：银行存款×××如果企业到期无法支付的票据是商业承兑汇票，则企业应将应付票据的本息转为应付账款，罚息同样作为营业外支出处理。借：应付票据×××。

2023-05-01

338人看过
应收票据
应收票据审计的内容

关于应收票据流程审计，重视对应收票据业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险。所以需要清楚应收票据审计的流程：一、应收票据业务处理流程应收票据业务处理流程是：接受顾客定单并签订合同批准赊销信用发出货物开具发票接受应收票据五个基本环节。因此，应收票据业务处理流程审计具体包括：1.审计被审单位是否在接受顾客定单时签订合同。即审计被审单位销售部门接受客户定单时，是否签订书面合同，且对销售合同，必须按销售权限规定，由各级负责人进行审核同意后，才能加盖合同专用章;审计销售审核单是否由销售部门负责人审核签字。2.审计被审单位是否进行批准赊销信用。即审计被审单位赊销批准是否由信用管理部门根据企业的赊销政策以及对每个顾客已授权的信用额度来进行赊销的;信用管理部门是否在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较来确定是否给予客户赊销。3.审计被审单位是否发出货物。即审

2023-06-06

437人看过
应收票据
关于应收票据及其贴现

一、应收票据及贴现概述应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。应收票据在会计上是指商业汇票。应收票据按一年期限来划分，可分为短期应收票据和长期应收票据。应收票据按照是否计息来划分，可分为带息票据和不带息票据。我国现行制度规定，应收票据采用按面值计价入帐。"贴现"就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。背书的应收票据是此项借款的担保品。应收票据的背书是指持票人在票据背后签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款付联带责任。银行贴现所扣的利息称为银行贴现息，银行贴现时所用利率称为贴现率，票据价值就是票据的到期值，不带息票据的到期值为票据的面值，带息票据

2023-06-14

189人看过
票据贴现
票据贴现利息的两种情况计算方法详解

票据贴现利息的计算分两种情况：(1)不带息票据贴现：贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期(2)带息票据的贴现贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1例：2009年3月23日，企业销售商品收到一张面值为10，000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。5月2日，企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为8%.假定在同一票据交换区域。则票据贴现利息计算如下：票据到期值=10000×(1+6%/2)=10300(元)该应收票据到期日为9月23日，由其贴现天数应为144天(30+30+31+31+23-1)票据贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360=10300×8%×144/360=329.60(元)

2023-04-23

480人看过

应收票据
银行应收票据核算的会计分录是怎么样的

应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票;按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。一、应收票据取得的核算取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。其账务处理为：1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：借：应收票据「票据的面值」贷：应收账款2.因销售商品而收到的应收票据时：借：应收票据「票据的面值」贷：主营业务收入「不含增值税的收入」应交税金——应交增值税(销项税额)二、到期收回应收票据的核算1.应收票据到期值的计算不带息应收票据到期值=票据面值带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题。应收票据期限有两种表示方式：一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头

2023-05-05

243人看过
票据贴现
票据贴现是什么意思，如何进行票据贴现

一、票据贴现是什么意思票据贴现是指资金的需求者，将自己手中未到期的商业票据、银行承兑票据或短期债券向银行或贴现公司要求变成现款，银行或贴现公司（融资公司）收进这些未到期的票据或短期债券，按票面金额扣除贴现日至到期日的利息后付给现款，到票据到期时再向出票人收款。二、如何进行票据贴现1、银行受理贴现业务首先，持票人向开户行申请银行承兑汇票贴现，银行市场营销岗位客户经理根据持票人提出的业务类型结合自身的贴现业务政策决定是否接受持票人的业务申请；然后，银行客户经理依据持票人的业务类型、期限、票面情况结合本行制定的相关业务利率向客户作出业务报价，持票人接受业务报价后，银行正式受理业务，通知持票人准备各项办理业务所需的资料。第三，银行清算岗位查询票据的真实性，核查无误后通知贴现企业，持贴现所需的资料和已背书完整的承兑汇票前来办理业务。2、资金申报银行客户经理测算业务资金需求，并提前向资金营运部门申报预

2023-06-06

85人看过