襄樊文静纺织器材有限公司非法取得、代开增值税专用发票案侦纪实

利令智昏触摸法网

湖北省襄攀市文静纺织器材有限公司的老板陈有喜，原是襄攀市纺织电器厂的一名职工。1995年6月，由于厂子效益不好，陈有喜办理了停薪留职，创办了“襄攀沪香纺织器材有限公司”，做起了经销纺织配件、五金工具的生意。

1998年10月，陈有喜经营的沪香公司因销售额达不到商业企业增值税一般纳税人标准，被其主管国税机关依法取消了增值税一般纳税人资格。为了保住增值税一般纳税人资格，继续领购使用增值税专用发票，陈有喜想到了一个“金婵脱壳”之计。1998年11月下旬，陈有喜申请办理了新的营业执照，将公司更名为“襄攀文静纺织器材有限公司”，同时向襄樊市国税局攀城分局重新申请办理临时增值税一般纳税人手续及税务登记证。

公司更名，并没有使其销售形势很本好转。1999年10月，眼看一年的时间又要过去了，公司的销售额却只有60多万元，陈有喜心急如焚。

10月下旬的一天，个体老板周耀陆的妻子李某，带着刚购进的一车棉纱顺便到文静公司买纺机配件。陈有喜诚恳地告诉李某，由于公司的年销售额距180万元的标准相差的很远，心里在非常着急，想通过开具增值税专用发票，增加一些销售额。他同李某量，周耀陆购买棉纱时，若不需要增值税专用发票，可以将取得的专用发票提供给他的公司，若在销售货物时需要专用发票提供给他们的公司，若在销售货物时需要专用发票，由他的公司为周开具。当时，周耀陆正在为自己不能给客户开专用发票而发愁。因此，他们一拍即合。没过两天，周就亲自上门找到陈有喜，谈妥了相互代开专用发票的事宜。

按照他们事先的约定，周耀陆每次购进棉纱时，就以襄攀文静纺织器材有限公司的名义购进，陈为其提供文静公司的增值税一般纳税人登记正副本复印件有关单据，取得的专用发票交给陈有喜，由他向税务机关申报抵扣；周在销售货物，有客户需要增值税专用发票时，陈按周的要求为其开具，周提供给陈多少税额的进项发票，陈就给周开多少税额的销项发票。

就在陈有喜与周耀陆达成这个“双赢”协议之后没几天，陈又与承包经营谷城鑫洋制造有限公司职工车间的个体老板冯义章达成了同样的协议。惟一不同的是，冯义章每次销售棉布，由陈有喜为其代开专用发票以后，销货款由陈有喜代收，而后又划到冯义章的帐上。这样，他们的不诡行为就更为隐蔽。

1999年11月-2000年2月，陈有喜共取得周耀陆、冯义章为其代开的增值税专用发票25份，票面注明金额1997694.54元，注明税额339608.06元，该公司已全部向税务机关申报抵扣。同期，陈又为周耀陆、冯义章代开增值税专用发票33份，票面注明金额1997734.63元，注明税额339614.83元。

巧获线索快速出击

今年3月8日晚上，襄攀市国税稽查局稽查三科科长陈家增应邀到朋友家里吃饭。席间，陈科长听朋友谈论说，文静公司的老板陈有喜最近生意做得比较红火，年前个把月就做成了100多万元的交易。说者无意，听者有心。

第二天上午一上班，陈科长就带领两名稽查人员，直奔文静公司。进店门后，他们看到一位40多岁的男人正在招揽生意，就向其出示了税务检查证，说明了来意，要求见公司老板陈有喜。这个男人告诉陈科长：“我们公司的陈老板不在，出差去了。”陈科长看他不像是一般的工作人员，就直问：“你不就是陈有喜吗？”在陈科长犀利的目光逼视下，陈有喜只得承认了自己的真实身份。

该公司向稽查人员提供了财务帐簿。应该说，该公司的伪装技术是很巧妙的，但极富办案经验的稽查人员并没有被其表面现象所迷惑。他们对该公司的帐务处理和发票使用情况进行了认真的检查，并经逻辑分析，很快就发现了该公司“规范经营”背后存在的重大疑点：

通过对该公司增值税专用发票使用情况进一步核查，稽查人员发现，在文静公司取得的进项发票当中，有2份是由本市湖北雪美股份有限公司开出的，在这2份专用发票后面所附的收款项收据上，注有“销售货款由周耀陆代付”的字样。稽查人员当即复印发这2份专用发票及所附的收款收据，并决定以这2份增值税专用发票为突破口，对该公司的实际购销情况进行查实。

当天下午，稽查人员兵分两路，一路在稽查三科办公室里对陈有喜就文静公司每笔业务的经销情况进行询问，另一路赴雪美公司进行外围调查。

在雪美公司，稽查人员终于掌握了这2份专用设备发票真实的开具情况。1999年12月，河南省郑州市光明印染厂雨季长封某打电话给雪美公司销售科副科长余某，说要买10万米72*38型号的棉布。余告诉他雪美公司已不生产这种型号的布，封就要求余在襄樊代其联系其他的厂家。余找到周耀陆，周说有这种布卖，双方谈妥介格后，封就以预付款的形式把钱打到雪美公司的帐上，抵付周耀陆以前在该公司的购纱款。余联系车辆把货送往河南。应周耀陆的要求，雪美公司按周耀陆的购纱部分金额向文静公司开具了2份增值税专用发票。显然，这2份专用发票是周为陈代开的。

在证据面前，陈终于交代了自己虚构经营业务，让周、冯二人为自己代开，自己为周、冯二人代开增值税专用发票、伙同偷税的全部事实。