乙公司的会计与税务处理与例1相同。

3、债务人债务清偿额既有股权支付，又有非股权支付时的处理。

例3、假设例1中，双方达成如下协议：甲公司以其对控股公司的部分股权及部分自产产品偿还债务。甲公司支付股权的账面价值与计税基础均为40万元，公允价值50万元;自产产品账面价值与计税基础均为15万元，公允价值20万元。其他条件相同。

（1）会计处理：

甲公司：借应付账款100万元贷主营业务收入20万元应交税费——应交增值税(销项税额)3.4万元长期股权投资40万元投资收益10万元营业外收入(债务重组利得)26.6万元

借：主营业务成本15万元贷：库存商品15万元

乙公司：借：长期股权投资50万元库存商品20万元应交税费——应交增值税(进项税额)3.4万元营业外支出(债务重组损失)26.6万元贷：应收账款100万元

（2）税务处理：

甲公司债务重组确认的应纳税所得额26.6万元占当年应纳税所得额50万元的比例为53.2%，符合特殊性税务处理条件。但债务重组确认的应纳税所得26.6万元并非全部是股权支付所得，根据文件规定，非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。债务重组所得中应计入当期所得：26.6×23.4÷(50+23.4)=8.48万元，而可以递延纳税的股权支付部分所得：26.6×50÷(50+23.4)=18.12万元。股权投资收益10万元暂不确认收益，因此选择在5个纳税年度期间内递延纳税的应纳税所得额为18.12+10=28.12万元，其中计入本年度28.12÷5=5.624万元，产生应纳税暂时性差异28.12-5.624=22.496万元，应确认递延所得税负债5.624万元(22.496×25%)，并在以后4个年度均匀转回。

乙公司：债务重组损失26.6万元在当期不能税前扣除，同时股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，即100-23.4=76.6，会计账面价值50万元，产生可抵扣暂时性差异26.6万元，确认递延所得税资产(76.6-50)×25%=4.15万元：借递延所得税资产4.15万元贷所得税费用4.15万元，以后乙公司处置该股权投资时予以转回。