城建税及教育费附加税率如何计算-法师兄

城建税及教育费附加税率如何计算

来源：互联网时间： 2023-05-05 09:51:31 332 人看过

一、计税基础：

1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。

教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定，教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。

二、城建税及教育费附加税率：

1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳

三、城建税及教育费附加税率计算公式;

1、城建税=(增值税+营业税+消费税)*征收率

2、教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率

四、会计分录

1、提取时

借：主营业务税费及附加

贷：应交税费——城建税

贷：应交税费——教育费附加

2、结转时

借：本年利润

贷：主营业务税费及附加

3、上交时

借：应交税费——城建税

借：应交税费——教育费附加

贷：银行存款等

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