会计人员用发票记帐,核算应纳税额;财政、税务、审计等监督部门把发票作为财税稽查的重要依据;收入方和支付方把发票作为收付的法定凭证。从发票的作用可以看出它在经济活动中的重要地位。正因为如此,利用发票欺诈已成为经济活动中一种非常普遍的行为。在长期的审计实践中,笔者探讨了如何准确查证发票造假使用的方法和技巧,现提出一些建议供审计同行在工作中参考。发票的“三性”除了具有合法印制、及时开具、严格填写的基本要素外,最能体现其本质特征,即真实性、合法性和合理性。因为发票的“三个特征”是与会计要求相适应的,也是会计核算的可靠保证。发票的真实性是指发票的打印、日期、内容和数据必须真实,因为发票是提供会计信息的来源,真实的发票对会计信息的质量有着重要的影响。发票的合法性是指所记录的经济业务符合国家法律法规的规定,发票的签发和取得是正常的渠道。发票的合理性是指所记载的经济内容与经营项目的计划、预算相一致。发票的三个特征是相互依存、统一、相互联系、不可分割的。真实性是合法性和合理性的前提和基础,合法性和合理性是真实性的必然结果。发票的签发和取得必须合法,使用必须合理,其合法性和合理性服务于真实性。只要我们了解发票的本质,就可以准确区分发票的真实性,从而为各种欺诈行为的发现打下良好的基础。二是要充分认识发票诈骗罪的使用。《中华人民共和国发票管理办法》明确提出了六种违反发票管理规定的行为。笔者在审计实践中发现,利用发票造假的表现可以概括如下:
首先,销售发票不是一次复制的。这种方法不是一次将发票复印几份,而是少写“存根本”,以达到少报销售额,达到偷税漏税的目的,或者根据买方的要求开具“发票本”,为对方行骗提供便利;第二种是不开具发票或用收据代替发票。如上所述,发票是收入方和支付方收付的法律依据。因此,经济活动发生时,收款方应当依法开具发票,付款方也应当依法取得发票。在实际经济活动中,有些单位和个人不依法开具发票,或者在经济活动发生时用收据代替发票。使用这种方法的主要目的是偷税漏税,同时也要缴税,其中有些是把收入出账,为建设“小金库”或贪污挪用提供条件;第三种是开具虚假发票。对于收款人来说,这种方法是销售大量商品,而存根只记录少量商品,从而减少收入,达到偷税漏税的目的。对于柜台,这种方式与收款人相反,以达到多报现金支出或挪用公款的目的;第四,开具“短发票”。这种方法主要是粉饰接受者的政绩。一般情况下,虚假销售是在年末作为应收账款发放,以达到虚假增加利润的目的。次年年初,用红墨水冲抵销售退货。对于付款人来说,有了“短发票”,就可以根据自己的需要开出任何发票内容,目的也不会被忽视。第五,更改发票。这种方法在手工会计时代比较普遍,收付双方都有发生,进入电脑化后就变得很少了,因为现在发票基本上都是电脑开具的,但在一些基层单位还是时有发生。笔者的体会是,只有充分了解发票诈骗的各种表现形式,才能在实际工作中有的放矢,从而提高对发票诈骗各种行为查证的准确性。三是运用发票欺诈的审计方法和技巧。如果发票页背面没有复印标记,或者第二页和后续页上有直接书写标记,则可以确定该发票不是一次复印的。在这种情况下,利用发票进行诈骗的可能性很大。只要我们进一步检查,就能发现问题。
-
十种审计技巧和方法是什么
482人看过
-
使用电子发票的技巧
304人看过
-
证人出庭:通知和传票的使用方法和技巧
377人看过
-
公司欺诈行为的应对方法和技巧
171人看过
-
揭发公司欺诈的技巧
244人看过
-
什么是审计技巧
119人看过
审计方法是审计人员在审计监督活动过程中所运用的各种手段的总称。 审计基本方法是指审计调查、分析、调整和报告;审计技术方法是指核对法、审阅法、查询法、分析法、盘存法、实验鉴定法、详查法、抽查法等。它们有机地组合成为一个完整的审计方法体系。... 更多>
-
什么是欺诈发行债券和欺骗发行股票罪山西在线咨询 2023-08-02欺诈发行股票、债券罪,是指在招股说明书、认股书、公司、企业债券募集办法等发行文件中隐瞒重要事实或者编造重大虚假内容,发行股票、公司债券、企业债券、存托凭证或者国务院依法认定的其他证券,数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的行为。
-
什么是欺诈发行股票债券罪,欺诈发行股票是怎么处罚的陕西在线咨询 2021-10-10在招股说明书、认购书、公司、企业债券招募方法中隐瞒重要事实或编制重大虚假内容,发行股票或公司、企业债券,涉嫌以下情况之一的,应立案追诉:(一)发行额在500万元以上的;(二)伪造、改造国家机关文件、有效证明文件或相关证明书、文件的;(三)利用招募的资金进行违法活动的;(四)转移或隐瞒招募的资金的;(五)其他后果严重或有其他严重情况。
-
首次公开发行股票技巧方法有哪些宁夏在线咨询 2022-09-10派出机构应及时掌握辖区内辅导工作开展的情况,对辅导过程保持跟踪监管。派出机构应于每月初五个工作日内向中国XX报送一次“辅导监管简报”,报告截止上月末所有辅导对象和法定代表人及联系电话,辅导机构和辅导人员及联系电话,辅导监管中发现的主要问题。
-
纠纷有什么调解技巧和方法台湾在线咨询 2022-10-09技巧和方法,就是双方先自行协议分割分配,达不成一致意见就法院起诉解决,例如住房的分割分配,规定是:《婚姻法》司法解释二:第二十条双方对夫妻共同财产中的房屋价值及归属无法达成协议时,人民法院按以下情形分别处理:双方均主张房屋所有权并且同意竞价取得的,应当准许。一方主张房屋所有权的,由评估机构按市场价格对房屋作出评估,取得房屋所有权的一方应当给予另一方相应的补偿。双方均不主张房屋所有权的,根据当事人的
-
债务追讨的方法和技巧云南在线咨询 2021-03-221、法律救济手段 我国《民事诉讼法》在第216条是这样规定的:“发生法律效力的民事判决、裁定,当事人必须履行。一方拒绝履行的,对方当事人可以向人民法院申请执行”。此款即是申请人依法向人民法院申请强制执行的法律依据所在。 人民法院判决后,欠债人仍不偿还借款,你即可以申请法院执行,法院可以依法采取以下强制措施进行执行,甚至可以拒不执行法院判决裁定罪对其处罚: (1)、有权冻结、划拨被执行人的存款。 (