福州调整外资房地产企业所得税征管-法师兄

福州调整外资房地产企业所得税征管

来源：互联网时间： 2023-05-05 16:12:57 450 人看过

近日，福州市国税局直属税务分局下发《外商投资房地产开发业务征收企业所得税的补充通知》，重新修订完善了相关具体征税办法，进一步规范福州外资房地产企业所得税征管。新办法呈现以下两大变化：

一是预售商品房预计利润率由原来一律为15%，改为不同地域、不同类别采用不同的预计计税毛利率预征所得税，其中经济适用住房规定为8%，开发位于福州市五区及琅岐经济区的非经济适用房则为20%，福州八县不得低于15%，单栋、联排或叠拼别墅不得低于20%的预计利润率;

二是预售商品房预缴税计算方法，从原来的预售收入、预计利润率、适用税率三者的乘积，改为预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除当期相关的期间费用、营业税金及附加后，再计入当期应纳税所得额，按适用税率进行预征。

此外，补充通知还对确定销售开始、销售收入、成本费用给予明确。对绿化、道路等配套设施的预提，开发产品用于租赁以及其后又售出，境外企业包销房地产，投资各方分配房产，预结算企业等方面的税务处理问题作出相关规定。

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1、暂时性差异：1)工资薪金支出(外资企业应付工资余额)：外资企业应据实列支其工资薪金支出。该调增项在支付当期调减;2)职工教育经费(2.5%)：超过税法规定限额的列支额，准予在以后纳税年度结转扣除;3)应视同为固定资产的模具摊销支出：该部分模具应预留10%残值，年度摊销额的10%部分调增;4)超过税法扣除限额的广告费和业务宣传费(15%)：超过当年销售(营业)收入15%的部分，可在以后纳税年度结转扣除;5)固定资产折旧：与税法规定的折旧方法、最低年限(新税法修订)、残值率等不一致的折旧费用;6)生产性生物资产的折旧：与税法规定的折旧方法、最低年限(新税法修订)、残值率等不一致的折旧费用;7)超过税法扣除限额的坏账准备金：待实际发生坏账损失时，根据税务机关的审批文件调减;8)其他各类跌价准备、减值准备等：待实际发生损失时，根据税务机关的审批文件调减;或转回时，直接调减;9)三年(外资：两年

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