一、处理固定资产时如何累计折旧结转
累计折旧,属于资产类备抵科目,不是损益类科目,平时不用结转。
固定资产提取的折旧的会计分录借:制造费用(或管理费用、销售费用、在建工程等科目)---折旧费贷:累计折旧
累计折旧,在处理固定资产时,连同固定资产一起结转,结转到(固定资产清理)帐户里借:固定资产清理借:累计折旧贷:固定资产--原值。
收到处置固定资产金额,借:银行存款贷:固定资产清理然后将固定资产清理科目的余额,转入营业外收入或营业外支出,最后转入本年利润。
二、处理固定资产如何交税
1、根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2009]170号)及《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号),单位(包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位)销售自己使用过旧机动车应征收增值税。其中:
(1)一般纳税人销售应征消费税的二手摩托车、汽车,按照4%征收率减半征收增值税。
(2)一般纳税人销售除应征消费税的摩托车、汽车以外的其他二手车辆,分三种情况征收增值税:2009年1月1日后购进的,按照17%税率征收增值税;2008年12月31日前购进的按照4%征收率减半征收增值税;销售属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。销售该机动车可以按规定开具普通发票。
2、以下情形不用缴纳增值税。处置固定资产缴税情况归纳如下:
销售使用过的固定资产同时具备以下三个条件的免征增值税。
第一、属于企业企业固定资产目录所列货物;
第二、企业按固定资产管理,并确以使用过的货物;
第三、销售价格不超过其原值的货物。
以上有一个条件不具备按照4%的征收率减半征收增值税。抵扣增值税进项税额的按17%交增值税。
三、固定资产清理审计程序
1、核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符;
2、检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经技术部门鉴定,会计处理是否正确;
3、检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准,会计处理是否正确;
4、检查固定资产清理是否长期挂帐,如有,应作出记录,必要时进行适当调整;
5、验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。
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