本文主要介绍了消费税,消费税的会计核算是怎样的等一系列相关内容。
1、对于销售自制应税消费品,应当按应缴消费税税额借记主营业务税金及附加科目,贷记应交税金——应交消费税科目。同时还需作与销售收入和应缴增值税有关的账务处理。
2、对于把应税消费品作为投资的,将按规定把应缴纳的消费税额计入长期投资总额,借记长期投资科目,贷记应交税金——应交消费税科目。
3、对于视同销售自制应税消费品应缴消费税的,按规定将应缴消费税额借记主营业务税金及附加科目,贷记应交税金——应交消费税科目。
例:某厂将自制应税消费品1万元用于抵偿应付账款,消费税率为10%,应纳消费税额为1000元,则会计分录为:
借:主营业务税金及附加1000
贷:应交税金——应交消费税1000
4、对于自产自用应税消费品应缴消费税的,按规定将应缴的消费税税额借记固定资产、在建工程、营业外支出、营业费用、应付福利费等科目,贷记应交税金——应交消费税科目。
5、对于应税消费品的包装物随同消费品一同出售但单独计价的,按规定应缴的消费税额,借记其他业务支出科目,贷记应交税金——应交消费税科目。若逾期未退还包装物押金,其中按规定应缴纳的消费税借记其他业务支出、其他应付款等科目;贷记应交税金——应交消费税科目。若其中涉及到包装物成本和净收入结转及计征增值税等内容,应在会计分录中一并处理。
6、对于向税务机关交纳消费税款的,纳税人发生应税行为后已按规定计算的消费税额,记入应交税金——应交消费税科目的贷方。纳税人应在规定纳税期限内主动向税务机关申报纳税,利用银行转账方式结交税款。做会计分录时,按实际交纳的消费税额,借记应交税金——应交消费税科目;贷记银行存款科目,若有销货退回,则做相反的会计分录。
7、对于委托加工应税消费品的,受托方在委托方提货时代扣代缴税款。受托方按应扣税款额借记银行存款、应收账款等科目;贷记应交税金——应交消费税科目。委托方收回应税消费品后,若直接用于销售,则应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记委托加工材料、生产成本、自制半成品等科目;贷记应付账款、银行存款等科目。若委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣消费税额的,则委托方应将代扣代缴的消费税款借记应交税金——应交消费税科目,贷记应付账款、银行存款等科目。
8、对于进口应税消费品的,应凭海关提供的完税凭证中所列消费税额,将其计入该项消费品成本,借记固定资产、商品采购、材料采购等科目,贷记银行存款等科目。
9、出口应税消费品的,若按规定不予免税或退税的,应视同国内销售,按国内销售规定进行账务处理;若是出口应税消费品,按规定实行先征后退办法的,应依据不同情况进行账务处理。
委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业,在计算消费税时,按应交消费税额借记应收账款科目;贷记应交税金——应交消费税科目。实际交纳消费税时,借记应交税金——应交消费税科目;贷记银行存款科目。应税消费品出口并收到外贸企业退回的税金应借记银行存款科目;贷记应收账款科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,则做相反的会计分录。
代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,在收到税务部门退回生产企业交纳的消费税时,借记银行存款科目;贷记应付账款科目。将此项税金退还生产企业时,借记应付账款科目;贷记银行存款科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,借记应收账款——应收生产企业消费税科目;贷记银行存款科目。收到生产企业退还的税款,做相反的会计分录。
若是生产企业将应税消费品销售给外贸企业,然后外贸企业自营出口的,生产企业本身发生的应纳消费税按国内销售应税消费品的规定进行账务处理。
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黄酒消费税计算是怎样的重庆在线咨询 2022-10-111.黄酒消费税是按重量计算的,即定额税率,收税标准为240元/吨。 2.定额税率,也称“固定税额”,即按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额,而不是规定征收比例。按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。征税对象的计量单位可以是其自然单位,也可以是特殊规定的复合单位。消费税(消费行为税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。
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怎样计算消费税的增值税广东在线咨询 2021-10-27消费税的计税基础是销售额,这个销售额包括所有的价格和价外费用,但是这个销售额不应该包括增值税。因为增值税是价外税。在计算之前,必须换算成不含税(增值税)的价格。 应征消费税的产品税后价格包括消费税,从生产到终端消费者手中,消费税一般只征收一次,因此税负转嫁给消费者。 消费税是价内税,该消费品在计算增值税时,计税的那个销售额可以包含消费税,但不应该包含增值税,又要换算成不含税的价格。