国际税收条约滥用-法师兄

国际税收条约滥用

来源：互联网时间： 2023-06-07 11:50:10 474 人看过

国际避税的一种形式。指非缔约国居民利用税收条约的某些优惠或漏洞，人为享有本不应由其享有的优惠待遇，从而达到减轻税负之目的。国家之间签订国际税收条约，在条约中往往规定给缔约国双方居民到对方国家投资以一定的税收利益或优惠，这种优惠不能为非缔约国居民所享有。但是有些缔约国居民为达到避税之目的，采用一些不正当的手段如通过建立“直接导管公司”、“脚踏石导管公司”来取得缔约国一方的居民身份，享受条约规定的优惠，减轻其税收负担。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多国际税收相关文章

国际税收
国际税收饶让

所谓国际税收饶让，通俗地说就是一段时间内不征税，税收放假。确切地说，一般是指发达国家(往往是居住国)不仅对于已向发展中国家(往往是收入来源国)缴纳的税额给予税收抵免，而且对发展中国家(往往是收入来源国)为了鼓励外国资本进行投资而规定的税收豁免或取消的税额，也给予抵免。这就叫国际税收饶让。它是一种特殊的抵免法。之所以“特殊”，是因为它不是为了避免双重征税解决重复征税的问题了，而是一种无可比拟的、独特的免除征税的照顾法，是对发展中国家的一种特殊优惠。税收饶让在发达国家和发展中国家之间的税务关系中具有实际的意义。因为自七十年代以来，许多发展中国家，为了尽快摆脱落后、贫困的面貌，都比较重视吸引外资，引进先进技术。为此，他们在税收上提供了很多优惠。如有的国家在一定时期内对外资不征或减征所得税。有的国家虽然不免除所得税，但却规定在几年内不再提高现行税率等等。但是根据1980年联合国范本和国际税收惯例，

2023-05-05

269人看过
佣金
滥用税收协定

为解决国际双重征税问题和调整两国间税收利益分配，世界各国普遍采用缔结双边税收协议这一有效途径。为了避免国际双重征税，缔约国双方都要做出相应的让步，从而达成缔约国双方居民都享有优惠的共识，而且这种优惠只有缔约国一方或双方的居民有资格享受。但是，当今资本的跨国自由流动和新经济实体的跨国自由建立，使其可以与税收协定网的结合成为可能，这便为跨国纳税人进行国际税收筹划和财务安排开辟了新的领域。比较常用的做法是：跨国纳税人试图从一国向另一国的投资通过第三国迂回进行，以便从适用不同国家的税收协定和国内税收中受益。这实际上就是滥用税收协定，即不应享受协定优惠待遇的纳税人，利用种种手段达到享受其优惠待遇的目的。纳税人通过滥用税收协定进行国际税收筹划的手法多种多样，归纳起来主要有三种类型。（1）设置直接的传输公司。假设A国甲公司有来源于C国乙公司的股息收入，但A、C两国尚未建立税收协定关系，A、C国与B国均有

2023-06-07

272人看过
国际税收
论国际税收概念

目前我国理论界对国际税收概念的认识还很不一致。这表明了它的不成熟性。由于国际税收在我国的出现比较晚，发展时间比较短，作为一门科学进行系统地研究就更晚，因此上述现象是可以理解的。说可以理解并不是说可以以此为满足，而恰恰相反，应该积极努力探索，使我们的主观认识尽早符合客观存在，否则必将严重影响这门科学的健康发展。笔者对国际税收概念的认识与目前我国流行的观点有很大不同。本人认为，给一事物明确概念，正确与否，是有判定标准的。也就是说，是有必须遵循的原则的。这就是：1、必须符合词义;2、必须符合客观实在。绝不可词不副实，主观臆断。这两者，前者重点在词的内涵，后者重点在客观实在。正确的概念表述是词与客观实在的辩证统一。人的主观认识必须符合客观实在，词义必须符合客观实在。只有这样，所明确的概念才是正确的。基于这样的认识，笔者认为，国际税收是涉及国与国之间，进而可以扩大到世界各国之间;涉及一些国家的，进而

2023-05-05

60人看过
国际税收
论国际税收筹划

税收支出是企业成本的重要组成部分。随着我国加入WTO，对外经济贸易活动的增加，如何减少国际贸易税款支出成了一项重要的研究课题。一、国际税收筹划的客观基础企业要进行国际税收筹划，首先要对各国的税制进行深入了解。国际税收筹划的客观基础是国际税收的差别，即各国由于政治体制不同、经济发展不平衡，税制之间存在着的较大差异。这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了可能的空间和机会。不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：1、税收管辖权上的差别各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。由于各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税收筹划创造了机会。2、税率上的差别税率差别是指不同的国家，对于

2023-06-07

360人看过

国际税收
国际税收筹划——国际税收协定的主要协定基本用语的定义

协定基本用语的定义协定的基本用语是指协定中具有特定含义和起着重要作用的用语。协定基本用语的定义，关系到整个协定条文的理解和执行，是协定不可缺少的组成部分。因此，为了使避免国际双重征税的协定能够得到缔约国各方的共同遵守和贯彻执行，必须对协定各条款中所涉及到的有关基本用语和名词概念作出统一明确的解释。税收协定中的基本用语，主要有以下三种类型：一是一般用语，是指在协定中反复、经常出现，需要加以解释的用语，如“缔约国一方”和“缔约国另一方”、“人”、“公司”、“国际运输”和“国民”等。二是特定用语，是指在协定中具有特定含义和作用的用语，如“居民”、“常设机构”等。这类用语的定义涉及的问题比较复杂，直接涉及到税收管辖权的履行和实施。例如，“居民”用语在各国的认识是不统一的，有的国家对居民个人以居住在本国的规定期限为标准来划分，有的国家则以是否在本国有长期住所为划分标准。同样，对“居民法人”也存在着类

2023-05-05

445人看过
国际税收
国际税收与国家税收有什么不同

第一、国际税收作为税收的一个分支，它与国家税收一样，都是国家凭借政治权力所进行的一种分配。然而，国际税收与国家税收是有区别的，两者不能等同。国家税收是一国的政府凭借其政治权力对其所管辖范围之内的纳税人进行的课征。它没有超越一个国家的疆界。国际税收是两个或两个以上的国家政府，对同一跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉征税的结果。一方面，任何一个主权独立国家，都不会屈从于其他国家政治权力，接收他国的税收管辖;另一方面，世界上不存在一个在各国之上的超国家的政治权力，能在国际范围内课征税收。从两个国家政府来讲，它们都是凭借各自的政治权力对同一跨国纳税人进行征税，两国政府重交叉征税的结果形成了国家之间的税收分配关系。所以，国际税收不能脱台国家政治权力而单独存在，只能在各国政治权力机构的协调下进行课征。第二、国际税收仍然具有税收的诸要素，但其纳税人应是从事跨国经济活动的单位和个人，其征税对象主要是跨

2023-05-05

90人看过