同时?《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局2011年第50号公告)发布了逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法?规定对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的?经主管税务机关审核、逐级上报?由国家税务总局认证、稽核比对后?对比对相符的增值税扣税凭证?允许纳税人继续抵扣其进项税额。如果企业逾期增值税扣税凭证经过税务机关逐级审批后获准继续抵扣?将面临如何进行会计处理和企业所得税处理的问题?笔者分析如下:
会计处理
沿用《财政部关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理规定〉的通知》(财会〔2000〕5号)中的会计处理原则?可分以下几种情况进行会计处理:
1.购进货物
(1)如果在审批获准年度?货物尚未使用?或虽使用?但是产品尚未形成销售收入?则冲减存货的成本?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“存货——原材料”、“存货——在产品”、“存货——产成品”等科目;
(2)如果在审批获准年度?货物已经使用?并在以前年度形成对外销售收入?则对以前年度的损益进行调整?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“以前年度损益调整”科目;
(3)如果在审批获准年度?货物已经使用?并在审批获准年度形成对外销售?则对当年的损益进行调整?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“主营业务成本”科目。
2.接受应税劳务
(1)如果是在审批获准年度的以前年度接受应税劳务?则对以前年度的损益进行调整?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“以前年度损益调整”科目;
(2)如果在审批获准年度接受应税劳务?则对当年的损益进行调整?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“主营业务成本”科目。
3.2009年1月1日后购进的符合进项税额可以抵扣条件的固定资产
(1)如果在审批获准年度?采购的资产尚未交付使用?则应冲减在建工程的成本?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“在建工程”科目;
(2)如果在审批获准年度?采购的资产已在当年交付使用?则应相应调整固定资产的账面原价和已提的折旧?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“固定资产”科目?冲减多计提的折旧?借记“累计折旧”科目?贷记“制造费用”、“管理费用”等科目;
(3)如果在审批获准年度?采购的资产已在以前年度交付使用?则应相应调整固定资产的账面原价和已提的折旧?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“固定资产”科目?冲减多计提的折旧?借记“累计折旧”科目?贷记“以前年度损益调整”科目。
税务处理
1.增值税处理
国家税务总局2011年第50号公告规定?资料符合条件、稽核比对结果相符的逾期增值税扣税凭证信息?允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额?即纳税人不会直接获得增值税退税?而是凭税务机关的审批资料?在增值税申报表上增加进项税额。
2.企业所得税处理
根据企业所得税法实施条例第九条的权责发生制原则?涉及“以前年度损益调整”科目变动的?不能更改审批获准年度的企业所得税年度纳税申报表。只能调整费用所属年度的应纳税所得额?所引起的应纳税额的增减?则在企业所得税年度纳税申报表主表“附列资料中的第四十一行或四十二行”中反映。
-
增值税扣税凭证抵扣期限调整
269人看过
-
办理个税抵扣需要哪些凭证
305人看过
-
增值税抵扣凭证有哪些
386人看过
-
增值税抵扣凭证有哪些
283人看过
-
车贷逾期车被扣如何处理
202人看过
-
个人所得税的完税凭证应该如何获取呢?
219人看过
外商投资企业是指全部或者部分由外国投资者投资,依照中国法律在中国境内经登记注册设立的企业。 外商投资企业有四种类型,中国与外国合资经营的企业、中国与外国合作经营的企业、外商投资企业和外商投资合伙企业。... 更多>
-
逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法吉林省在线咨询 2022-02-10《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》(国家税务总局公告2011年第50号):一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。本公告所称
-
增值税扣税凭证逾期抵扣规定云南在线咨询 2022-02-10《税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。本公告所称增值税扣税凭证,包括增值税
-
增值税扣税凭证逾期能否继续抵扣重庆在线咨询 2022-02-10根据税总公告2011年第50号《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》规定:一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。二、客观原因包括如下类型:(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因
-
增值税扣税凭证抵扣期限多久重庆在线咨询 2022-11-29增值税扣税凭证抵扣期限:应自开具之日起360日内。 1、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号):十、自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票。 应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。 2、增值
-
增值税扣税凭证抵扣期限有多久江西在线咨询 2022-09-01扣税凭证抵扣期限:应自开具之日起360日内。《国家税务总局关于进一步明确有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号):十、自2017年7月1日起,增值税一般人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票。应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7