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什么是交易性金融资产的收购、持有和出售

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-08 10:24:45 206 人看过

企业为核算取得交易性金融资产、收取现金股利或利息、处置等业务，应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的企业持有的金融资产，也通过“交易性金融资产”科目核算。（1）取得交易性金融资产借款：交易性金融资产成本（公允价值）

投资收益（交易费用）

应交税费增值税（进项税）

借款：其他货币资金银行汇票及其他

交易费用对新增境外资产中可直接归属于购买、发行或处置金融工具的部分费用，包括支付给代理人、咨询公司、证券公司的手续费和佣金等必要费用。（2）交易性金融资产的现金股利和利息（借：应收股利（应收利息）

贷：投资收益（三）交易性金融资产的最终计量（公允价值变动）（借：公允价值变动）（公允价值变动损益）（2）公允价值变动（借：公允价值变动）公允价值）动态损益贷款：交易性金融资产公允价值变动（四）交易性金融资产处置贷款：其他货币资金贷款：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益（差额，也可在借款人处）

同时：

借款（或借款）：公允价值变动损益（原计入公允价值变动的金融资产）

借款（或借款）：投资收益

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企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。【例】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。甲公司对以上业务应作如下会计分录：（1）2007年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本2550000应收利息50000投资收益30000贷：银行存款2630000（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50000贷：应收利息50000（3）2

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企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。甲公司账务处理如下：(1)2007年3月20日，购买A公司股票时：借：交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金—存出投资款10000000(2)支付相关交易

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1、相关交易费用的处理原则上为取得资产发生的交易费用都应当计入取得资产的成本中，但交易性金融资产却不同。假设把交易费用计入到取得的交易性金融资产的成本中，当期末交易性金融资产公允价值发生变动的时候，期末时资产的公允价值和取得资产时的成本的差额为公允价值变动，公允价值变动额要计入“公允价值变动损益”中，但发生的交易费用是公允价值变动损益吗?很显然不是。所以只能把它单独计入投资收益中才行。2、处置时的会计处理在处置交易性金融资产时，一方面要将售价与账面价值的差额计入投资收益，另一方面，要将持有期间由于公允价值变动累计形成的公允价值变动损益转入投资收益。为什么要将持有期间的累计公允价值变动损益转入投资收益呢?举个栗子，比如甲公司于2013年5月1日取得一项交易性金融资产，付出价款150万元，2013年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为200万元，2014年3月31日，甲公司将该项金融资产

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出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，按该金融资产的账面余额，贷记交易性金融资产科目，按其差额，贷记或借记投资收益科目。【例】甲企业所持丙公司债券，交易性金融资产——成本明细账户借方余额2500000元，交易性金融资产-公允价值变动明细科目借方余额50000元。2008年1月15日甲公司出售了该批债券，售价为2580000元。不考虑其他费用，甲公司应作如下会计处理：借：银行存款2580000贷：交易性金融资产——成本2500000——公允价值变动50000投资收益30000同时：按交易性金融资产——公允价值变动明细科目的余额，调整公允价值变动损益，分录如下：借：公允价值变动损益50000贷：投资收益50000

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1．交易性金融负债，即企业借助短期盈利模式筹措资金而产生的负债，典型例子包括应付短期债券等。2．在交易过程中，甲方的金融债权对于乙方而言，实质上是其金融负债。原因在于，融资方需支付利息，从而构成了金融负债的一部分。3．交易性金融负债，是指企业对其承担的交易性金融负债的公允价值。特别提醒的风险是：满足以下任一条件的金融负债，企业应将其归类为交易性金融负债：（1）承担金融负债的主要目的是为了近期内出售或回购；（2）金融负债是企业运用短期盈利模式进行管理的金融工具投资组合的组成部分；（3）属于衍生金融工具。若企业公允价值能得到可靠计量，则满足以下任一条件的金融负债，可在初始确认时直接指定为交易性金融负债：（1）该指定有助于消除或显著降低该金融负债在计量方面可能存在的较大差异；（2）企业风险管理或投资策略的书面文件明确规定，该金融负债以公允价值为基础进行管理和评估，并向关键管理人员汇报。关于金融负

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交易性金融资产占流动资产的比重逐年下降的情况说明说明流动资金不够充裕，存在一定的财务风险。交易性金融资产在年报中的体现，是会计核算的具体结果的体现，这种核算是与会计准则所规定的核算方法是有直接关系的，在交易性金融资产的核算中，有两种情况会使交易性金融资产的账面价值发生巨大变动，具体如下：1、交易性金融资产公允价值变动增加额较大，是由交易性金融资产的公允价值上升而导致的，则说明企业持有该交易性金融资产的短期获利能力是较强的，同时说明了企业持有该金融资产的投资风险也就随之在升高。由于这种公允价值变动上升而引起的资产增值，并没有真正实现收益，而只是在报表中体现了其资产现时的价值状况；2、企业不断的购入新的交易性金融资产而导致该资产增加价值，可以认为是企业的闲置资金较多，经营风险减小，但是企业的获利能力却也在下降，企业没有好的项目投资机会，只好将闲置资金投资在短期的金融资产中，以去获取短期的利益。

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交易性金融资产的核算相关问题汇总

一、交易性金融资产的核算特征企业应设置“交易性金融资产”一级科目。它是一个流动资产类的会计科目。该科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业还应按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。交易性股票投资和交易性债券投资核算基本相同，不同点仅在于股利和利息的收入处理上。“公允价值变动损益”用来核算企业交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，借方表示损失，贷方表示利得。但它只是一个暂时性计利得和损失的科目，当某项交易性金融资产售出后，真正实现了投资收益，还要将先前记入“公允价值变动损益”这个科目的相关金额转出。此外，公允价值变动时，要比较前后两次的公允价值。公允价值高于账面余额，将公允价值变动收益记入“公允价值变动损益”科目

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新准则下交易性金融资产如何核算

（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入交易性金融资产——成本科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入应收股利或应收利息科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。（二）交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入应收股利或应收利息科目，并计入当期投资收益。（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与

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融资融券交易具体来说就是证券交易，也就是投资者向具有融资融券资格的公司买入证券或者卖出证券的交易，它与其他类型的交易有着很大的不同，那么具体的融资融券交易与其他交易有什么不同？大家一起来了解一下相关法律是如何界定融资融券的。融资融券交易与其他交易有什么不同？交易区别融资融券交易，与普通证券交易相比，在许多方面有较大的区别，归纳起来主要有以下几点：1、保证金要求不同。投资者从事普通证券交易须提交100%的保证金，即买入证券须事先存入足额的资金，卖出证券须事先持有足额的证券。而从事融资融券交易则不同，投资者只需交纳一定的保证金，即可进行保证金一定倍数的买卖(买多卖空)，在预测证券价格将要上涨而手头没有足够的资金时，可以向证券公司借入资金买入证券，并在高位卖出证券后归还借款;预测证券价格将要下跌而手头没有证券时，则可以向证券公司借入证券卖出，并在低位买入证券归还。2、法律关系不同。投资者从事普通

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