1、我国固定资产会计准则的缺陷改进后的固定资产会计准则放宽了一些限制条件，增强了灵活性，具有较强的指导意义。这必然导致会计人员在实际操作中主体性的增强。因此，要求会计人员具有较强的职业判断能力。然而，如果企业意图恶劣或会计人员专业能力低下，很容易使会计准则的漏洞成为企业操纵利润的工具。其不足主要体现在以下四个方面：（1）固定资产确认的价值标准不明确。如果固定资产的确认条件取消了原值判断标准，企业很容易对“固定资产”和“包装材料及低值易耗品”进行不明确的划分。而包装物和低值易耗品按摊销计入损益，很可能成为企业操纵利润的工具

（2）固定资产折旧年限没有统一的标准。《会计准则第4号》没有规定各类资产的折旧年限。企业可以根据自身需要确定折旧年限，这为企业调整收益留下了很大的空间。每年年末，企业对固定资产折旧年限进行复核。只要有证据证明与原估计存在差异，企业可以变更会计估计，并采用未来适用的方法进行调整，为了调整业绩，达到操纵利润的目的

（3）减值准备的“一刀切”方法是不可取的

这一观点通过下面的一个例子来说明

[例如]**本集团是一家中国上市公司。公司成立于2004年1月1日，开始生产经营活动。公司成立之初，固定资产原值500万元。2004年1月1日至2007年12月31日生产经营期间，本公司无固定资产增减变动。折旧按直线法计提。预计使用年限为20年，无净残值。本公司国内财务报表按照中国会计准则编制，新的企业会计准则自2007年1月1日起施行；境外财务报告按照国际会计准则编制。期末国内外固定资产均采用成本法计价（1）2004年12月31日，可收回金额456万元（2）2005年12月31日，可收回金额450万元（3）2006年12月31日，可收回金额415万元（4）2007年12月31日，可收回金额400万元。国内外各年度财务报告项目金额见表1

从这个例子可以看出，由于我国会计准则规定资产减值不能转回，企业国内财务报告中的资产和利润减少，这体现了谨慎的原则。但是，这一规定背离了客观性原则。如果一个企业的固定资产的贬值和升值是真实的，并且固定资产的价值波动很大，势必会使国内外的财务报表数据产生较大的差异，这将不利于会计信息的客观反映和我国会计国际化的发展。因此，不建议不转回固定资产减值