税务检查权-法师兄

税务检查权

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-29 08:43:09 445 人看过

一、依据：

《中华人民共和国税收征收管理法有关条款：

第五十四条：税务机关有权进行下列税务检查：

(一)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料;

(二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况;

(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;

(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;

(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料;

(六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税务以外的用途。

第五十七条：税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

第五十八条：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

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(1)检查帐簿、记帐凭证、报表和相关资料①税务检查人员可以对纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料进行检查;②可以责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。(2)现场(实地)检查①税务检查人员可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况;②税务检查人员可以到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。(3)询问纳税人、扣缴义务人税务检查人员可以询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;(4)查询存款帐户经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣

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《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条税务机关有权进行下列税务检查：（一）检查纳税人的帐簿、会计凭证、报表和有关资料，检查帐簿、会计凭证扣缴义务人代扣代缴税款的有关情况；（二）在纳税人的生产经营场所和货物存放地查验纳税人的应税商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人代扣代缴税款的业务活动；（三）指导纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；（4）向纳税人、扣缴义务人询问有关纳税或者代扣代缴的问题和情况；（五）查验纳税人在车站、码头、机场寄送的应税商品、货物或者其他财产的有关单证、凭证和资料，邮政企业及其分支机构；（六）经县级以上税务局（分局）局长批准，在银行或者其他金融机构从事生产经营的纳税人、扣缴义务人的存款账户，应当凭全国统一的活期存款账户证明查询。税务机关在查处非法征税案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询涉嫌人的储蓄存款。

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城市维护建设税的税务检查

1985年2月8日，国务院发布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(以下简称《城市维护建设税暂行条例》)，并从1985年1月1日开始施行。在1994年的新税制改革中，由于新的城市维护建设税条例一时未能出台，财政部于1993年12月29日发布了《关于城建税征收问题的通知》的明传电报，该电报称：关于城市维护建设税，鉴于新条例一时尚不能出台，从明年1月1日起，可暂按原税率和新颁布实施的增值税、消费税、营业税三税为依据计算征收，待新条例公布实施后，再予调整。按照有关规定：凡缴纳增值税和消费税、营业税的单位和个人是城市维护建设税的纳税义务人，并以实际缴纳的增值税和产品税、营业税税额为计税依据。因此，凡被国税机关查补增值税的，也应向地税机关补缴城市维护建设税。但是，相当一部分纳税人被查补增值税后，往往忽视补缴城市维护建设税，结果又被地税机关处罚。从这个角度分析，城市维护建设税的检查是依附于增值税

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一、税务机关实施检查程序税务检查是税收征收管理的一个重要环节。它是指税务机关依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助。通过税务检查，既有利于全面贯彻国家的税收政策，严肃税收法纪，加强纳税监督，查处偷税、漏税和逃骗税等违法行为，确保税收收入足额入库，也有利于帮助纳税人端正经营方向，促使其加强经济核算，提高经济效益。二、税务检查工作程序税务检查的工作程序包括：选案、实施、审理、处理决定执行等四个环节。（1）检查选案；（2）检查实施；核心环节；实施部门主要职能是按照税收法律、法规、规章及检查方案所确定的范围、种类、方式和内容等要求，采取科学有效的方法，有目标有步骤地依法进行税务检查。（3）检查审理；

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一、税务检查的形式有那些(1)主体上可分为纳税人自查互查，税务机关专业检查和税务机关与其它机关的联合检查。(2)从检查方式上可分为查帐和实地调查。(3)从检查时间上可分经常性检查和定期检查。(4)从检查范围上可分为全面检查和专题检查。二、税务检查的范围1、查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。2、税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。3、纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。4、纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。5、站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。6、以上税务局(分局)局长批准

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对新《税收征管法》的总体概括和理解。1.“第一次”突破的新内容(1)按照“科技加管理”的思想，适应全球信息化潮流，第一次把税收现代化、信息化发展的思路和要求写进法律，具有前瞻性。一方面，要求税务机关内部要实现网络化、信息化;另一方面，要求税务机关与政府有关部门之间实现网络互通，信息共享。明确按照国家规定向税务机关提供有关信息是纳税人、扣缴义务人的义务。(2)根据税收征管的需要，国家第一次用法律条文对推广应用税控装置作了规定。一方面，为推行税控装置，强化税收管理，堵塞漏洞，落实税源管理信息化提供了法律依据;另一方面，也明确纳税人有义务按照规定安装、使用税控装置。(3)第86条规定：“违反税收法律、行政法规而应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚”，第一次突破了行政处罚法2年的时限，符合税收的实际情况。(4)在第63条，对偷税的定义进行了修改补充，第一次改为与《刑法》一致

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出示《税务检查证》是税务人员代表税务机关在执行税务检查任务时，作出的一项具体行政行为，是税务人员在执法检查时必须履行的一项义务。但是，目前税务人员在执行税务检查任务时，出示了《税务检查证》却没有制作出示的凭据，这在可能发生的税务行政诉讼中，是十分不利的。行政机关的各项具体行政行为，不仅要符合法律、法规和规章的规定，而且还要做到有据可查。因为司法制度是重证据的，根据《行政诉讼法》第三十二条规定：被告对作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。举证责任方举不出证据，哪怕是再正确的行为，在诉讼程序中都站不住脚。那么，出示了《税务检查证》后应如何制作可查实的凭据呢?有人主张在《税务检查通知书》的送达回证上，一并签注出示《税务检查证》的事实，以此作为依据。笔者认为，这种做法在程序上是不妥当的。其一，下达《税务检查通知书》与出示《税务检查证》是两项不同的具体

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