增值税专用发票的相关问题-法师兄

增值税专用发票的相关问题

来源：法律编辑整理时间： 2023-12-12 12:45:36 388 人看过

【问题一】小规模纳税人本月代开了增值税专用发票预缴了税款，当月发生退货并开具了红字发票，如何填写报表？该笔税款是否需要单独申请退税？

【解答】已经预缴的税款应填写在当期申报表中“本期预缴税额”栏目。发生退货并开具了红字发票的，其已经预缴的税款可抵减本期应纳税额，也可以申请退税。

【问题二】红字发票开具错误当月是否可以作废？如果跨月了该如何处理？

【解答】根据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十条规定，“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。“

一般纳税人开具增值税专用发票后，发生开票有误情形但不符合作废条件，可以按照国家税务总局公告2014年第73号文件的规定开具红字增值税专用发票。

【问题三】增值税专用发票对方已经认证抵扣，由于一些原因要开具红字发票，是否需要收回原蓝字发票？

【解答】根据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十五条规定，“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。”

因此，已认证相符的增值税专用发票的发票联和抵扣联不应退还销售方。

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一、增值税发票专票普票区别增值税发票专票普票区别：1．发票的印制要求不同根据新的《税收征管法》第二十二条规定：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。2．发票使用的主体不同增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。3．发票的内容不同增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等

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