应收票据的贴现要计算贴现息和贴现净额(或称贴现所得额),并据以登记有关账户。
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期
贴现净额=票据到期价值—贴现息
上式中,票据到期价值是指票据到期时可收回的全部金额。对无息票据来说,到期价值就是票据面值;对带息票据来说,到期价值则是票据面值与票据利息之和。
贴现期是指从票据贴现日到票据到期前一日的时间间隔。
贴现率又称折现率,指今后收到或支付的款项折算为现值的利率,企业所有的应收票据,在到期前需要资金周转时,可用票据向银行申请贴现或借款,银行同意时,按一定的利率从票据面值中扣除贴现或借款日到票据到期日止的利息,而付给余额。贴现率的高低,主要根据金融市场利率来决定
1.不带息应收票据的账务处理
【例3-8】]甲企业因急需资金,将一张面值为10000元,3个月期的无息票据提前两个月向银行办理贴现,出票日为9月1日,到期日为12月1日,假设银行贴现利率为9%,该票据的到期值、贴现息和贴现净额计算为:
票据到期价值=票据面值10000元
贴现息=10000元×9%×2/12=150元
贴现净额=10000元-150元=9850元
根据上述计算结果和收款通知,编制记账凭证,作会计分录如下:
借:银行存款9850
财务费用150
贷:应收票据10000
2.带息应收票据的账务处理
企业将带息票据向银行贴现时,票据到期的本息之和扣除贴现息的余额,就是贴现所得额。如贴现息大于票据到期利息,其差额作为利息支出;如贴现息小于票面到期利息,其差额则作为利息收入。
【例3-9】甲企业于199X年8月1日收到天祥公司开出的为期90天的银行承兑汇票,面值为30000元,票面利率为9%,因资金急需,于10月14日经背书后到银行办理贴现,银行贴现率为12%。
则该票据到期价值、贴现息和贴现净额的计算
票据到期价值=30000×(1+9%×90/360)=30675元
贴现息=30675元×12%×30/360=306.75元
(注:此票据到期日为11月13日,贴现期从10月14日起至11月13共计30天)
贴现净额=30675-306.75=30368.25元
根据上述计算结果编制会计分录如下:
借:银行存款30368.25
贷:应收票据30000
财务费用368.25
企业对贴现的应收票据在法律上负有连带清偿的经济责任,即若付款人到期无力支付票据款额,贴现企业须向贴现银行偿还这一债务。即会产生或有负债。因此,企业对贴现的应收票据,应在应收票据备查簿内进行登记,待付款人付清票款后再从备查簿中注销;若付款人到期未能清偿票款,则企业应将代付款人向银行偿付的票款记作向付款人的应收款项;若申请贴现企业银行存款余额也不足支付票款金额,则银行将作为对贴现企业的逾期贷款处理。
在会计实务中,企业应根据贴现应收票据的种类,采用适当的会计处理方法。经银行承兑的商业汇票其履行偿付责任具有很高的可靠性,企业或有负债发生的可能性视同不存在,而且无须在资产负债表附注中对贴现票据加以说明;若企业贴现的是由企业承兑的商业汇票,企业可通过设置“应收票据贴现”账户反映因票据贴现而产生的或有负债,若不设置该账户而采用直接冲转已入账的应收票据的方法,则期未必须在会计报表附注中对贴现的商业承兑汇票面额予以注明。
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应收票据贴现的账务如何处理西藏在线咨询 2022-07-16现在会计准则将应收票据贴现分为附追索权和不附追索权的票据贴现,两者会计处理是不一致的(会计处理不分银行承兑汇票或商业承兑汇票,操作完全一致): 1.不附追索权,相当于出售应收票据,到期承兑人不付款时,被贴现人无权要求企业归还贴现款。 借:银行存款 贷:应收票据 2.附追索权,相当于利用票据进行抵押贷款,到期承兑人不付款时,被贴现人有权要求企业归还贴现款。 a.贴现时: 借:银行存款 贷:短期借款
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票据贴现的计算公式福建在线咨询 2022-03-30假设:如公司持有一张票面额为40,000元的不带息商业汇票,出票日3月1日,到期日6月1日.企业于4月1日向银行贴现.年贴现率为12%, 解答 1.贴现期限=30+31+1-1=61天 其中,4月30天、5月31天、6月1天。 2.贴现息=40000*(12%/360)*61=813.33元 3.贴现额=40000-813.33=39186.67元 4.会计处理 借:银行存款39186.67元 借
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商业汇票贴现怎么做账山西在线咨询 2022-08-21企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时.借记资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税(进项税额)科目;贷记“应付票据”科目。支付银行承兑汇票的手续费,借记“财务费用”科目;贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知,借记“应付票据”科目;贷记“银行存款”科目。企业开出的商业汇票,如为带息票据,应于期末计算应付利息,借记“财务费用”科目;贷记“应付
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票据贴现怎么计算香港在线咨询 2021-11-14一、向银行申请票据贴现利息的税务处理,按照企业会计的有关规定,企业向银行贴现未到期的应收票据,应计入贴现利息;财务费用。企业将未到期的应收票据贴现银行,计入财务费用的贴现利息必须具备以下条件:申请票据贴现的持票人与出票人或直接前手有真实的商业交易关系,否则不能在企业所得税前扣除。二、开具商业汇票,合同约定承担对方贴现利息的税务处理在日常交易中往往存在一种现象:卖方向买方出售货物,由于买方资金紧张,
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票据贴现期限与票据信用状况的区别贵州在线咨询 2021-09-29票据业务以银行和企业信用为前提。对贴现银行而言,通常对一些信用程度较高企业的票据采取优惠价格;同时,对有经常业务往来,并有良好信用的客户,也采取优惠利率的方式。另外,根据流动性偏好,对于不同期限、不同票面金额的银行承兑汇票贴现,通常采用不同的利率定价。由此可以看出,票据的涨跌跟公司本身的管理有很大的关联,为了从根本上解决问题,各股东在选任经营者时,需要从各方面考虑,否则不仅会导致公司无法盈利,还有