上市公司债务重组收益新规将出台-法师兄

上市公司债务重组收益新规将出台

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-05 11:21:17 416 人看过

本文讲的是债务重组收益。上市公司突击债务重组将被戴上“紧箍咒”。财政部近期将出台《企业会计准则解释第2号》，对通过关联方豁免债务等方式实现的债务重组收益作出约束性规定。这是昨日在上海国家会计学院2008年度CFO论坛上传出的消息。...

上市公司债务重组收益新规将出台

上市公司突击债务重组将被戴上“紧箍咒”。财政部近期将出台《企业会计准则解释第2号》，对通过关联方豁免债务等方式实现的债务重组收益作出约束性规定。这是昨日在上海国家会计学院2008年度CFO论坛上传出的消息。

上海证券交易所副总经理周勤业在论坛上发表演讲时指出，根据上市公司2007年年报执行新会计准则的情况，债务重组收益已成为对利润影响较大的一个主要因素。统计显示，在862家沪市上市公司中，共有150家披露了债务重组的数据。其中108家存在债务重组收益，债务重组收益的平均值为6464万元;42家存在债务重组损失，债务重组损失的平均值为173.8万元。债务重组收益对上市公司利润的影响远远大于债务重组损失对利润的影响。

周勤业特别指出，新会计准则下债务重组收益直接计入利润表后，客观上成为少数ST公司的主要利润来源，成为这些公司“保牌”的主要手段。2007年年报显示，沪市有20家公司在扣除债务重组收益后由盈转亏;债务重组收益绝对数前10位公司全部为ST公司，这10家公司中扣除债务重组收益后仍盈利的仅1家。

周勤业表示，自2001年启动体现优胜劣汰原则的退市机制以来，沪市已有21家公司退市，深市已有23家公司退市，两市退市公司达到了44家。但是，如果任由债务重组游戏玩下去，今后很可能就没有退市公司了。因为连亏3年后搞一次债务豁免扭亏为盈，又可以玩上3年。而且，少数公司采用与关联方之间的债务重组实现盈利，交易的公允性存在一定问题，操作利润变得更为直接和容易。

据悉，《企业会计准则解释第2号》已经过广泛征求意见，将于本周或下周出台

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多上市公司相关文章

上市公司
上市公司债务重组如何解决

上市公司的债务重组中，应对债务以及债权人的特点具体分析，并根据自身状况，选择债务重组的方式，然后妥善制定解决办法。债务重组的目标有二：一是承担损失，二是盘活资产。其中盘活资产是企业起死回生的关键，企业经营困难和亏损的根本原因并不在于债务负担沉重本身，更多的是不良资产或者低效资产影响了企业的获利能力。当企业的收入不足，缺乏足够的现金流量来维持经营资金的正常周转，最终导致企业进入资金不足———经营恶化———资金进一步短缺的恶性循环，从而陷入困境。另一方面，已经造成的损失是盘活资产的前提，按照主要承担损失的对象不同，可以将债务重组分为外部重组和内部重组。所谓外部重组就是主要利用政府或者大股东等外部力量对债务进行重组，而内部重组则主要依靠企业自身的力量清偿债务。无论是外部重组还是内部重组，只有债务重组中每个参与者进行一定让步，然能使得债务重组顺利进行，每一个参与者的损失才会减少到最低限度。在债务重

2023-06-05

204人看过
债务重组
债务重组中损益处理及债务重组收益方法有哪些

一、债务重组中损益处理方法对于债权人在债务重组中所受的损失，旧准则认为债务重组属于企业偶发的经济事项，债权人因此而发生的损失，属于与其日常经营活动无直接关系的损失，应在“营业外支出”科目下单独设置“债务重组损失”明细科目加以核算。新旧准则在表述上有些差异，新准则要求“债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金/受让的非现金资产的公允价值/股份的公允价值/重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。”旧准则规定，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产或股权的账面价值之间的差额，确认为资本公积。并且，债权人一方亦不能确认重组收益。应该说，这一规定体现了财政部提高会计信息质量可靠性、减少会计寻租行为的决心，并且在一定程度上维护了证券市场的健康发展和市场经济的公平规则，少数企业将无法借债务重

2023-04-29

138人看过
上市公司
上市公司突击债务重组受约束

举办的上海国家会计学院2008年度CFO论坛上传出消息，财政部近期将出台《企业会计准则解释第2号》，对通过关联方豁免债务等方式实现的债务重组收益作出约束性规定。上海证券交易所副总经理周勤业在此次论坛上发表演讲时指出，根据上市公司2007年年报执行新会计准则的情况，债务重组收益已成为对利润影响较大的一个主要因素。统计显示，在862家沪市上市公司中，共有150家披露了债务重组的数据。其中108家存在债务重组收益，债务重组收益的平均值为6464万元;42家存在债务重组损失，债务重组损失的平均值为173.8万元。债务重组收益对上市公司利润的影响远远大于债务重组损失对利润的影响。周勤业特别指出，新会计准则下债务重组收益直接计入利润表后，客观上成为少数ST公司的主要利润来源，成为这些公司“保牌”的主要手段。2007年年报显示，沪市有20家公司在扣除债务重组收益后由盈转亏;债务重组收益绝对数前10位公司

2023-02-26

106人看过
上市公司
上市公司的债务重组是怎样的

有下列债务重组的方式：1．债务转移。所谓债务转移是指负债企业将其对债权人的负债转给第三方承担的行为。2．债务抵销。所谓债务抵销是指当事人就相互之间的债务，按对等数额使其相互消灭的行为。3．债务豁免。是指债权人抛弃债权而免除债务人偿还义务的行为。4．债务混同。债务混同是指债权债务归于一人的法律事实。5．削债。所谓削债是指由债权人减让部分债权，在一定程度上减轻负债企业的负担。上市公司债务重组收益的审慎判断截至2009年4月30日，除＊ST本实B外，全国1624家境内上市公司均如期披露了2008年年度财务报告。近日，证监会会计部负责人就投资者关注的上市公司2008年报披露和监管情况以及存在的会计处理问题，接受了记者的采访。据证监会有关负责人介绍，因破产重整而进行的债务重组收益的确认问题成为2008年年报中尤为突出的问题，对此，证监会要求上市公司必须根据企业会计准则的谨慎性原则做出审慎判断，不得随

2023-07-23

229人看过

上市公司
债务重组对上市公司意味着什么

有下列债务重组的方式：1、债务转移。所谓债务转移是指负债企业将其对债权人的负债转给第三方承担的行为。2、债务抵销。所谓债务抵销是指当事人就相互之间的债务，按对等数额使其相互消灭的行为。3、债务豁免。是指债权人抛弃债权而免除债务人偿还义务的行为。4、债务混同。债务混同是指债权债务归于一人的法律事实。5、削债。所谓削债是指由债权人减让部分债权，在一定程度上减轻负债企业的负担。并购重组是什么企业并购重组是搞活企业、盘活国企资产的重要途径。现阶段我国企业并购融资多采用现金收购或股权收购支付方式。随着并购数量的剧增和并购金额的增大，已有的并购融资方式已远远不足，拓宽新的企业并购融资渠道是推进国企改革的关键之一。二，怎样对并购重组进行分类目前，我国现行的并购融资方式可分为现金收购、证券（股票、债券）收购、银行信贷等。但这些融资支付方式局限性较大，无法满足重大并购的复杂情况和资金需求：1．仅仅依赖收购方

2023-08-16

411人看过
债务重组
债务重组可使债务人收益增加吗

1、可使债务人的负债减少，从而降低债务人的资产负债率。但资产负债率的降低，并不是正常偿债的结果，而是由于债权人的让步，分担了债务人的部分经济负担，并不意味着企业偿债能力的增强，因为，债务重组并没有增加债务人的资产总量，也没有增加资产的变现能力。2、可使债务人收益增加，但并不代表着盈利能力的增强。债务人在债务重组过程中会获得以下两种收益：债务重组收益；资产处理收益。《企业会计准则——债务重组》规定：(1)以现金清偿某项债务的，债务人应将债务重组的账面价值与支付的现金之间的差额作为债务重组收益，计入当期损益。(2)以非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额作为债务重组收益；转让的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额作为资产转让损益，计人当期损益。(3)债务转为资本的，重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的公允价值总额之间的差额

2023-03-28

56人看过
债务重组
计算债务人获得的债务重组收益

债权人债务重组损失包括:1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。2.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，确认当期损失。3.债务重组采用债务转为资本方式的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，确认为当期损失。4.债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额,确认当期损失。一、长期股权投资的核算方法有哪些长期股权投资的核算方法有两种：1、成本法；2、权益法。(1)成本法核算的范围①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。②企业

2023-03-10

495人看过
债务重组
收购公司属于债务重组吗

债务组织是指债权人与债务人协商债务偿还的条件，给债务人一定的空间，帮助债权人渡过财务危机的行不，并不属于并购的类型。企业债务重组的方式：(一)债务转移所谓债务转移是指负债企业将其对债权人的负债转给第三方承担的行为。负债企业的债务转移，对于债权人来讲，就是一种债权转让。上述第三方一般是负债企业的关联企业或者有意对负债企业进行重组其他企业。该第三方愿意出资购买债权，并由其承接对负债企业的债权。作为购买债权的对价，第三方可以以现金、实物、有价证券或其他财产权利向债权人进行支付。(二)债务抵销所谓债务抵销是指当事人就相互之间的债务，按对等数额使其相互消灭的行为。如果双方的债务数额不相等，对尚未抵销的剩余债务，债务人仍有清偿的义务。(三)债务豁免豁免又称债务免除。是指债权人抛弃债权而免除债务人偿还义务的行为。在债务重组实践中，资金雄厚的关联企业或债务重组行动发起方通常会采取先购买债权人对负债企业的债

2023-05-30

498人看过

债务重组
债务重组的收益应该归谁?

2001年，《企业会计准则——债务重组》(以下简称《准则》)正式开始实施。根据这一准则的规定，债务人不能将偿付债务所付代价低于重组债务账面价值的差额作为债务重组收益计入当期损益，而应确认为资本公积。债务重组业务的这种会计处理，可以防止企业利用债务重组来粉饰业绩，体现了会计的稳健性原则。但是，债务重组收益是客观存在的，将债务重组收益不纳入损益表而纳入资产负债表，从某种程度上看，是对财务会计相关性与可靠性的一种违背，存在诸多不妥之处。笔者拟就此做以下分析。

2023-06-05

88人看过
债务重组
确认债务重组收益的方法

债务重组作为资金融通的一种手段，可以盘活企业的存量资产、解决短期资本与资金供应紧张的问题，帮助企业摆脱财务困难。债务重组的结果是债务人产生债务重组收益，债权人产生债务重组损失。债务重组收益应如何确认，按照我国会计准则，债务重组收益于重组日全部予以确认。这样使债务人产生了相应的所得税缴纳义务，并需要以当期流动资金来偿还。该项收益并不产生现金流入，从而造成流动资金短缺。另外，企业从摆脱过度负债到正常经营需要经历一个过渡期，这个过渡期可能为一个或几个会计。根据谨慎原则，债务重组收益应在这个过渡期内分期确认。这样可以缓解企业的债务压力，使其能集中资金进行生产，为结算资金的良性循环打好基础。在核算债务重组收益时，可设置一递延帐户“递延债务重组收益”。该帐户贷方登记债务重组产生的债务重组收益总额，借方登记各期确认的债务重组收益，余额在贷方，表示递延在以后各期确认的金额。一、债务重组中损益处理方法对于债

2023-03-21

171人看过
债务重组
债务重组收益须追溯调整

财政部日前修订的《企业会计准则———债务重组》等准则使一些公司通过债务重组增加利润收益的如意算盘落了空。针对一些公司对准则是否影响2000年度公司会计报表的疑问，近日财政部会计司会计准则组有关负责人明确表示，准则在第16条中特别规定了该准则的衔接办法，即对于该准则施行之日以前发生的债务重组，其会计处理方法与该准则规定的方法不同的，应予追溯调整。该负责人称，根据该条规定，所有涉及债务重组收益的上市公司2000年度的会计报表都将要进行追溯调整，目前尚未公布年报的上市公司，都必须根据这一准则在2000年年报中对期初、期末数进行追溯调整。有市场人士提出，对于在新准则出台之前，业已公布2000年年报的上市公司，如何进行相应的调整?有权威专家分析认为，目前虽未就此有明确要求，但这些公司至少要在2001年年报中作出相应的追溯调整。并且，按照市场惯例，估计监管部门在考核有关指标时也会考虑追溯调整的因素。全

2023-06-09

405人看过
债务重组
宁波海运：债务重组增收益

航运市场仍处在持续低迷的状态，市场竞争日趋激烈，运价连续走低，油价上升使公司的运营成本不断盘升，受此影响，公司主营业务表现平平，主营业务收入虽较上年略有增加，主营业务利润仅实现上年同期的95．34％，公司的投资收益也较上年略有下降，在种种不利的情况下，使公司净利润较上年同期增加6．7％的主要原因不得不归功于公司的一项收购项目。年报揭示，公司于1998年12月底同蛇口安达实业公司签定合同，受让其拥有的蛇口船务运输有限公司75％的股权，分两期共支付1650万元，收购后，该公司当年即实现营业利润347万元，而就在同年，蛇口船务运输公司又分别同安达实业有限公司和蛇口招商局达成债务免除协议，共免除债务3291万元，记入营业外收入——债务重组收益。依此计算，该公司的本项投资，不仅使公司免费获得一个蛇口船务运输公司，当年还获得税前收益1688万元。2000年是我国加入WTO可能性极大的一年，预期我国的航

2023-06-09

345人看过

债务重组
债务重组收益要怎样入账

会计上确认债务重组损失的情形有三种：（一）是债权人受让的现金资产低于应收债权账面价值的差额，作为损失直接计入当期损益（二）是以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组应收债权的账面价值减计至未来应收金额，减计的金额作为当期损失（三）是债务人以非现金资产抵偿债务的，用以抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和大于应付债务账面价值的部分，作为损失直接计入当期损益。（三）种情形的所得税的处理债务人通过债务重组通常情况下会获得收益，按照准则的要求，这部分重组收益不计入损益，而直接计入资本公积处理。另外，债务人以非现金资产偿还债务有时会发生损失。一、公允价值变动用法(一)、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金

2023-03-04

285人看过
债务重组
债务重组收益怎么扣税呢

债务人通过债务重组通常情况下会获得收益，按照准则的要求，这部分重组收益不计入损益，而直接计入资本公积处理。(1)债权人发生的债务重组损失，待符合“坏账”确认的条件时。报主管税务机关批准后可以扣除；(2)债务人发生的债务重组损失不得税前扣除；(3)债务人因债务重组形成的资本公积，应全额确认当期所得。当以非货币性资产抵偿债务时，如果会计上形成的资本公积小于资产转让所得，应以资产转让所得确认重组业务所得。一、投资收益算营业收入吗投资收益不算营业收入。投资收益既不属于主营业务收入也不属于其他业务收入，投资收益是一个单独的会计科目。投资所分的利润、利息、股息、红利所得。投资收益在税收上是作为企业所得税的应税项目，应依法计征企业所得税。哪些营业外支出可以在税前扣除1、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除；2、损赠支出又具体分为以下情况：（1）纳税人直接向受赠人的

2023-03-12

364人看过