关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复-法师兄

关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 21:32:04 242 人看过

海南省国家税务局：?

你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》(琼国税发〔2008〕231号)收悉，经研究，批复如下：?

《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)自2003年3月1日起执行。此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理，即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额;或以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”，确认为资本公积。

国家税务总局

二○○九年一月四日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

债务重组
如何加强企业债务重组的所得税

为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，日前，国税总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，从今年3月1日起正式施行。办法对以低于债务计税成本的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转换为资本(包括国有企业债转股)、修改其他债务条件(如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息)等债务重组的计税进行了规范。办法规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中;债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。办法规定，企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或

2023-06-05

425人看过
债务重组
浅谈如何把握企业债务重组业务所得税处理

本文讲的是债务重组业务所得税。为加强对企业债务重组业务的所得税管理，国家税务总局制定了《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下称“办法”)。从内容上看，“办法”中的有关规定与《企业准则―债务重组》相关规定并不完全一致。...浅谈如何把握企业债务重组业务所得税处理为加强对企业债务重组业务的所得税管理，国家税务总局制定了《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下称“办法”)。从内容上看，“办法”中的有关规定与《企业准则―债务重组》相关规定并不完全一致。笔者认为，正确计算企业债务重组业务的所得税，必须结合《企业准则―债务重组》理解把握好“办法”中的几个注意点。注意点之一：债务重组的范围“办法”中对债务重组定义为“债权人(企业)与债务人(企业)之间发生的涉及债务条件修改的所有事项”，并在“办法”的第三条中列举了债务重组的五种具体形式。这与《企业准则―债务重组》规定一致。《企业准则―债务重组》明确了债

2023-06-05

486人看过
债务重组
公司并购企业债务重组业务所得税处理办法

2003年1月23日国家税务总局令第6号第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。第二条本办法所称债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。第三条债务重组包括以下方式：（一）以低于债务计税成本的现金清偿债务；（二）以非现金资产清偿债务；（三）债务转换为资本，包括国有企业债转股；（四）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；（五）以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。第四条债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）

2023-06-09

104人看过
会计处理
债务重组业务所得税会计处理探析

《企业会计准则——债务重组》规定：债务企业与债权企业进行债务重组时，以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积;以非现金资产清偿债务的，应按应付债务的账面价值结转，应付债务的账面价值与用于抵偿债务的非现金资产账面价值的差额，作为资本公积。为加强企业间债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，国家税务总局制定了《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)，并自2003年3月1日起施行。《办法》规定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。由于企业债务重组业务所得税账务处理在会计上目前还没有明确规定，因而对债务重组业务中涉及的所得税会计处理，实际工作中就有

2023-06-09

179人看过

企业所得税
国税总局关于政府关停外资企业所得税优惠政策处理问题的批复

国家税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复国税函[2010]69号江苏省国家税务局：?你局《关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的请示》(苏国税发[2009]88号)收悉。关于外商投资企业因国家发展规划调整(包括城市建设规划等)被实施关停并清算，导致其不符合原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及过渡性政策规定条件税收优惠处理问题，经研究，批复如下：一、根据原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十九条的规定，应当补缴或缴回按该条规定已享受的企业所得税优惠税款。二、外商投资企业和外国企业依照原《财政部国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(财税字[2000]049号)有关规定将已经享受投资抵免的2007年12月31日前购买的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让，不论出租、转让行

2023-05-05

63人看过
债务重组
债务重组中所得税处理的差异对企业的影响

企业在会计上将债务重组所得确认为资本公积的金额实际上并没有全部被企业所有者享有，而是部分作为了应交所得税予以上缴。这样，企业的应交所得税税额增加，而原计入资本公积的金额并没有减少，从而引起资本公积的虚增，不能真实地反映企业所有者享有的权益。债务重组中所得税处理的差异对企业的影响(一)对债务人的影响在债务重组过程中若产生了债务重组所得，按《办法》规定，在申报所得税时应将其计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。因此，企业在会计上将债务重组所得确认为资本公积的金额实际上并没有全部被企业所有者享有，而是部分作为了应交所得税予以上缴。这样，企业的应交所得税税额增加，而原计入资本公积的金额并没有减少，从而引起资本公积的虚增，不能真实地反映企业所有者享有的权益。(二)对债权人的影响对债务人以非现金资产清偿债务或以债务转为资本清偿债务时，《准则》规定，债权人将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产或享有的

2023-06-05

489人看过
企业所得税
企业所得税税率和应税所得率问题

税率和应税所得率问题一、法定税率纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为百分之三十三。(摘自《暂行条例》)二、优惠税率(一)两档照顾性税率问题?1.对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。(财政部、国家税务总局1994年5月13日财税字[1994]009号)2.关于两档照顾性税率是指企业年度应纳税所得额适用税率的划分标准，而不能理解为同一个企业的年度应纳税所得额分别适用不同税率分段纳税。(武汉市国家税务局1994年9月9日武税发[1994]178号)(二)高新技术企业适用税率问题国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收所得税。(财政部、国家税务总局1994年3月29日财税字[1994]001号)(三)软件产业和

2023-04-24

131人看过
债务重组
企业债务重组的所得税要怎样加强

为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，日前，国税总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，从今年3月1日起正式施行。办法对以低于债务计税成本的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转换为资本、修改其他债务条件等债务重组的计税进行了规范。办法规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中;债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。办法规定，企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各

2023-05-04

379人看过

企业所得税
债务重组中企业所得税的缴纳方式

第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。第二条本办法所称债务重组是指债权人与债务人之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。第三条债务重组包括以下方式：以低于债务计税成本的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务;债务转换为资本，包括国有企业债转股;修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等;以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。第四条债务人以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应当确认有关资产的转让所得;债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折

2023-05-05

126人看过
法律综合知识
企业重组业务中企业所得税详解

随着企业间的并购活动日趋活跃以及复杂情况，近两年财政部、国税总局下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号，以下简称《通知》），国家税务总局又发布了关于《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2010年第4号，以下简称《办法》），针对企业一般重组和特殊重组两种类型，确定了不同的管理模式，不同的税收处理政策，使企业重组面临更多的选择。本文试图就此加以解读，为企业对重组业务形式的选择和税务处理方式的确认提供参考。企业重组政策的意义根据《通知》的规定，企业重组的税务处理应区分不同的条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。“特殊性税务处理”，实际上就是“免税”政策。如《通知》中所称，“股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失”，也就是说对企业重组股权支付的收入不予确认，亦即免税。严格地说，这应该是特殊性重组的收益和损失可递延确认，

2023-12-18

283人看过
企业所得税
在企业所得税中，债务重组应如何进行处理？

企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。企业重组符合特殊性税务处理条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业

2023-06-08

202人看过
企业所得税
国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复

发文单位：国家税务总局文号：国税函[2009]567号发布日期：2009-10-10执行日期：2009-10-10江西省地方税务局：?你局《关于资源综合利用企业享受企业所得税税收优惠政策问题的请示》（赣地税发〔2009〕131号）收悉。经研究，批复如下：江西泰和玉华水泥有限公司旋窑余热利用电厂利用该公司旋窑水泥生产过程中产生的余热发电，其生产活动虽符合《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》的规定范围，但由于旋窑余热利用电厂属于江西泰和玉华水泥有限公司的内设非法人分支机构，不构成企业所得税纳税人，且其余热发电产品直接供给所属公司使用，不计入企业收入，因此，旋窑余热利用电厂利用该公司旋窑水泥生产过程中产生的余热发电业务不能享受资源综合利用减计收入的企业所得税优惠政策。国家税务总局二○○九年十月十日国家税务总局

2023-06-07

121人看过

法律综合知识
债务重组所得税的处理方式（案例）

《新会计准则12号——债务重组》第五条规定，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额计入当期损益，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。按照上述规定，债务人在债务重组中要确认两项收益，一是还债收益，即以非资产的公允价值与债务的账面价值差额确认收益；二是销售收益，即按资产的账面价值以公允价值销售实现的差额确认收益。例：甲公司（增值税一般纳税人，税率为17％）欠乙公司售货款20万元，因甲公司发生财务困难，无法按期偿还债务，经与乙公司协商并达成协议，乙公司同意甲公司用一批库存商品抵偿债务。该批商品账面价值12万元，公允价值15万元，计税价等于公允价值。按债务重组新准则第五条规定，甲公司计入当期损益的金额应为：20－15＋（15－12）＝8（万元）。因此，相应的会计处理应为：借记应付账款（乙公司）20万元，贷记库存商品12万元

2022-04-13

310人看过
债务重组
外企债务重组业务所得税处理能否适用6号令?

本文讲的是债务重组业务所得税。关于债务重组业务的所得税处理,国家税务总局2003年的6号令专门在税法上进行了明确.该文的制订基础是"根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定...外企债务重组业务所得税处理能否适用6号令?，制定本办法。",也就是说,该文只应适用于内资企业了.那么对于外资企业发生债务重组业务时该如何进行纳税处理呢?目前似乎并无相关的文件,我觉得6号令对于外资企业也应是基本适用的.不知各位以为如何?是的,对这个问题应该这样理解:对债权人的重组损失，应根据国税发[2000]46号、国税发[2004]80号按财产损失处理;对债务人的重组所得应按你所说的国税[1999]195号第三条：企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税处理。感觉这样的操作比6号令简单啊，象债务人也不用分别确认资产转让收益和债务重组收益了。不过感觉新

2023-06-05

213人看过