检查“免抵退”税企业应注意的-法师兄

检查“免抵退”税企业应注意的

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:33:50 322 人看过

在日常的纳税检查中，发现一些出口企业在免、抵、退税方面存在不少问题，为此，对常见问题进行了归纳。

一、增值税专用发票(抵扣联)和农产品收购发票的有效性和真实性。出口企业取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票(抵扣联)必须由主管征税机关认证，才能作为抵扣和退税的有效合法凭证。自2003年3月1日起，企业取得的上述专用发票(抵扣联)必须在90日内认证完毕，且当月认证须当月抵扣，不得提前或滞后，为此，应注意检查专用发票(抵扣联)的认证结果，以保证其真实、合法、有效。同时，对于以农产品为原材料进行生产加工的出口企业，由于可以自行开具收购发票抵扣税额或办理退税，难免为不法分子提供了偷税、骗税的可乘之机，因此，应注意加强对农产品收购环节的检查，以保证收购发票的真实性，防止骗取出口退税。

二、进料加工复出口业务申报进口额的准确性。大部分企业进料加工的计算方法实行的是购进法，在征税率和退税率有差异的情况下，进口额可以抵减按出口额计算的进项税额转出数，重复申报进口额会减少进项税额转出数，增加期末抵税额，从而多计算退税，为此，应注意检查进口原材料的申报情况，以保证出口退税的准确性。

三、《来料加工免税证明》开具和核销的真实性。来料加工复出口货物免征增值税和消费税，因此，必须注意对《来料加工免税证明》的检查，特别是来料加工货物出口后，须提供出口报关单和收汇证明，逾期未核销的要补缴税额并加收滞纳金。同时，还应注意来料加工免税证明的使用与实际业务是否相符，加工成品的数量与合同是否一致，有无将原材料和成品内销进行偷税的行为。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多消费税相关文章

业主
执行“免、抵、退”税的企业范围是什么

按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税的通知》(财税[2002]7号)文规定：从2002年1月1日开始，凡具备独立核算，经主管国税机关认定为一般纳税人，并且具有生产能力三个条件的企业和企业集团自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。小规模纳税人出口货物继续执行免税政策。在实际操作中，执行“免、抵、退”税的企业主要是：一、经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。以及经省级外经贸部门批准的实行自营进出口权登记制的国有、集体生产企业。二、没有进出口经营权，但发生委托出口业务的生产企业。三、特准退还或免征增值税和消费税的企业。这类企业主要有：1.将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司;2.对外承接修理修配业务的企业;3.利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标

2023-05-05

76人看过
企业所得税
对涉外房地产企业所得税检查的注意事项

1.利用特殊交易，隐瞒收入，逃避税收管理一是具有关联关系，如集团内部购房、有经济利益关联往来的单位和个人等之间低价转让房产。二是合作建房不按全额申报。合作建房的双方以地换房，开发商以转让部分房屋的所有权，换取部分土地使用权，以代建房的名义不计这部分收入或以低于无关联的第三方价格作为收入，减少应税收入和应税所得额。三是销售特殊对象不作收入。将自行开发的房屋分给投资方部分，将开发的返建房(回迁房)部分和以房产物业抵偿劳务款未作收入申报。四是收取价外费用不计收入。不少开发商在售房时，以各种名目收取水、电、燃气、外装修等代办费，在往来账款科目按代收代付结算，未将其并入营业收入，少计收入和应税所得额。2.会计核算(收入)不实，滞后纳税;一是应税收入长期挂往来款。部分房地产开发商为弥补资金短缺，通常以部分商品房抵付施工单位工程款，账务处理上，将售房收入直接记入应付账款等往来科目，抵减应付工程款，未及时

2023-03-01

490人看过
营业税
对营业税纳税人的稽查应注意

1.区分不同税目的纳税人，根据纳税人的应税行为准确界定其纳税义务。营业税的征收范围涉及第二产业，函盖整个第三产业，在不同税目的某些项目上，可能会出现征税范围交叉，如文化体育业与娱乐业中的某些体育项目的交叉，服务业中的咨询业与金融保险业中的咨询业务交叉，服务业中的餐饮业与娱乐业中餐饮服务的交叉等。而且，由于在营业税税收负担的设计上，不同税目之间税负轻重是不同的，这就使得纳税人可能利用上述税目间的交叉，通过避免成为高税负纳税义务人，达到逃避纳税义务的目的。因此，税务稽查人员在判定不同税目的纳税人时，要熟练掌握税收法规中对上述交叉问题的具体规定，严格界定纳税人应税行为的性质，合理确定其纳税义务。2.区分增值税纳税人和营业税纳税人的界限(1)对于发生混合销售(即一种经营行为既涉及货物销售，又涉及提供营业税劳务)的纳税人，从事货物生产、批发或零售的，为增值税的纳税人;其他单位和个人，为营业税的纳税人

2023-06-07

289人看过
出口退税
出口退税企业应注意三方面问题

从目前情况看，2010年世界经济有望出现缓慢复苏，我国外贸发展面临的环境也会总体趋于好转。但由于世界经济复苏动力不足，许多深层次矛盾和问题尚未根本解决，国际市场需求短期内难以明显恢复，主要经济体自顾性增强，贸易保护主义加剧，应该说我国外贸发展仍面临很多不确定不稳定因素。在这种形势下，为了更好地让企业用足、用好政策，以下针对企业出口退税问题，作出了三方面提醒：（一）出口退税率调整的问题。出口退税率上调对外贸出口的促进作用是十分明显的，但经过几次大幅度的调整后，目前的出口退税率已处于一个比较高的水平，有些产品进一步提升的空间已很小，如部分机电产品的退税率已达到17%，真正实现了出口零税率，纺织服装的出口退税率也已提高至16%，也接近出口零税率。对出口这些产品的企业来讲，出口退税政策的作用已近最大化，从长期发展来看，企业还要立足本身，加强内部管理，降低管理成本，加大技改项目投资，加快产品更新换代

2023-06-07

471人看过

纳税申报
“免抵退税”企业的税负率的计算公式有哪些

1、月“销项税额”=每月《增值税纳税申报表》(按适用税率征税货物及劳务销售额+免、抵、退办法出口货物销售额)×适用税率=每月《增值税纳税申报表》销项税额+“虚拟销项税额”即每月《增值税纳税申报表》免、抵、退办法出口货物销售额×适用税率。2、月“进项税额”=每月《增值税纳税申报表》进项税额(不剔除征退税率差部分进项税额)+“虚拟进项税额”即每月进(来)料加工料件金额×适用税率。3、月“进项税额转出”=每月《增值税纳税申报表》进项税额转出”包括征退税率差部分进项税额)-每月《增值税纳税申报表附表2》免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额(即征退税率差部分进项税额)。4、月“上期留抵税额”=每月《增值税纳税申报表》上期留抵税额-每月《增值税纳税申报表》上期免抵退货物应退税额。5、“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》按适用税率征税货物及劳务销售额+免、抵、退办法出口货物销售额+按简易征收办法征税

2023-05-04

413人看过
法律综合知识
外贸企业出口退税计算方法是免抵退还是免退税，退税率是多少

外贸企业出口退税计算方法是免退税，因为我国外贸企业出口货物的增值税适用的是免退税政策。外贸企业出口退税没有固定的税率，需要分情况确定，退税方式主要分为税率和单位税额两种。一、外贸企业出口退税计算方法是免抵退还是免退税外贸企业出口退税计算方法是免退税，我国对出口货物实行增值税退（免）税办法。根据出口企业的不同，生产型企业适用增值税免抵退税政策，外贸企业适用增值税免退税政策。二、外贸企业出口退税率是多少外贸企业出口退税没有固定的税率。出口的消费税应退税货物完全实行零税率，即征多少退多少。退税方式主要分为税率和单位税额两种方式，特殊商品存在同时采用两种方式计征、两种方式计算退税的情况。一般情况下是10个工作日特殊情况可能会延长至一个月。线上使用个人所得税app进行退税的，如果显示退税已完成表示已完成退税的申报，此时如果申报记录提示是税务审核中则表示需要等待税务审核，税务审核通过后，等待退款即可。

2022-05-10

386人看过
质押
抵质押检查注意什么

一、抵质押检查注意什么（一）质押须签定书面质押合同并转移质物的占有，如果是动产质押，必须完成质押物的交付。如果是存单等权利质押，必须完成权利凭证交付的交付。质押合同只有在质物转移到质权人占有时才生效，仅签订书面质押合同而不转移质物的占有，质押无效；（二）双方当事人不得事先约定在在债务履行期届满质权人未受清偿时，质物的所有权转移为质权人所有。如有约定，也是无效。二、质权的种类有哪些质押可分为动产质押和权利质押两大类：（一）动产质押：是指债务人或者第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保。（二）权利质押：一般是将权利凭证交付质押人的担保。可以质押的权利包括：1、汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；2、依法可以转让的股份、股票；3、依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产担保；4、依法可以质押的其他权利。三、订立质押协议包括哪些条款《民法典》第四百二十七条中规定，设立

2023-05-06

81人看过
有限责任公司
企业注销了税务局还能检查么

如果企业在工商局及税局等单位的税费已清理完毕，有关证件等手续都已注销，一般是不会在到公司来查帐的，除非公司涉及税款有大案要案等方面的情况。公司注销后，有些公司数额比较大的，我们一般都会推送到上面让领导查阅。没有数据的，一般都不会推。所以在注销公司完毕，领取清税证明和税务领取通知书里面的20天内，会进行查账。一、企业注销流程步骤企业注销流程步骤：1、成立清算组，清算公司财务，然后向税务机关申请注销税务登记。税务会对公司进行清查后，出具允许注销的意见，向工商局申请注销公司；2、到国家税务局领取表格，按要求填写表格、签字、盖章、支付发票等，收回国家税务登记证，发出国家税务注销税务登记通知书；3、持国税注销税务登记通知书到地税领取表格，补税后收回地税登记证，发出地税注销税务登记通知书；4、携带相关资料到工商局取回营业执照。二、最新公司注销要多久公司注销一般需要2至3个月的时间。工商、税务可以同时进

2023-02-16

363人看过

法律综合知识
出口企业“免、抵、退”税单证备案管理

1.自2009年4月1日起，出口企业申报出口货物退（免）税后，一律按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发[2005]199号）第二条规定的第二种方式进行单证备案，即在《出口货物备案单证目录》的备案单证存放处栏内注明备案单证存放地点即可，不再按照第二条规定的第一种方式进行单证备案，不必将备案单证统一编号装订成册。?2.国税发[2005]199号第四条自2009年4月1日起停止执行，税务机关在出口企业申报出口货物退（免）税时不再要求其提供备案单证。税务机关可在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时，向出口企业调取备案单证进行检查。

2023-06-07

236人看过
法律综合知识
纳税检查时要注意查补税款

对于应缴税金的会计核算问题，《企业会计准则》和《企业会计制度》仅明确了正常纳税申报情形下的会计处理，而没有说明查补的各种税款如何进行会计处理，这不仅造成企业对查补税款的会计处理无据可依，也在一定程度上造成了查补税款会计处理的混乱，本文介绍的情况就是由于企业利用了该问题上的混乱而差点使查补的税款前功尽弃。【案例】某税务稽查组到甲公司例行检查，小崔负责对“应交税费”账户及以往年度查补税款入库情况进行检查。小崔先查阅了上一年度甲公司接受纳税检查的处理决定，发现处理决定上共查补了两笔税款，其中查补的增值税为21万元（本文不考虑相关的城建税和教育费附加），查补的企业所得税为39万元，同时还有加收的滞纳金和罚款37万元。小崔决定对查补税款的入库情况进行追踪，他先调阅出甲公司对查补税款进行处理的3张会计凭证，会计分录分别为：“借：应交税费——应交增值税——已交税金21万元；贷：银行存款21万元”、“借：

2023-12-16

500人看过
配套设施
房地产企业营业成本检查时应注意哪些问题

可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷可销售总面积销售成本=已实现销售的面积×可售面积单位工程成本检查时应注意以下几个问题：1.审查成本计算是否正确审查企业是否分清项目，成本计算是否正确，有无故意提高单位面积开发成本。成本对象总成本-(土地征用费(拆迁补偿费)+基础设施费+设计不可转让的配套设施造价+建安工程招标价格+开发间接费)预计开发面积，求出预计单位面积开发成本。检查时要仔细核对有关合同和立项书，检查预计单位面积开发成本是否准确，有无故意提高单位面积开发成本，造成多转成本。审查有无将土地成本、前期工程费、基础设施费、不能转让的配套设施费，开发间接费直接记入开发产品成本，而不摊入可有偿转化的配套设施，自用房产，出租房产等，增加销售成本。在检查中要注意，房地产项目中建造的各类营业性的“会所”是否按规定作为固定资产管理。有无将应记入开发产品的开发成本直接转入销售成本，造成提前结转成本，少纳

2023-06-15

220人看过
法律综合知识
企业注销留抵的进项税可以退吗

不可以。国家税务总局《关于印发〈增值税问题解答〉的通知》规定，对纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物，应按现行税法的规定征税。对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。

2024-04-28

118人看过

纳税检查
纳税检查后企业应该怎么调账

根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)，重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造

2023-05-04

453人看过
增值税
生产企业“免，抵，退”增值税是如何处理的

生产企业免抵退税的会计核算，根据业务流程主要可分：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税费的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口免抵税额和应退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及到“应交税费——应交增值税”、“应交税费——未交增值税”、“应交税费——增值税检查调整”和“应收出口退税”。其中“应交税费——应交增值税”的借方有“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”这5个专栏，贷方设有“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”这4个专栏。需要注意的是这些专栏核算时借贷方是固定的，增加用蓝字，减少用红字。在一般情况下，企业取得主管退税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》后，根据上面注明的免抵税额、应退税额分别借记“应交税费——应交增值税

2023-02-21

406人看过