安然事件的爆发使各国政府加强了对大型企业披露信息的要求。而会计师事务所不仅要对企业财务报表提出意见，更要对企业的控制体系做出评价。在此背景下，审计技术正在企业的内控和监管方面扮演着越来越重要的角色。

2006年9月14日至25日，我率领国务院国资委监事会工作技术研究中心赴美加“计算机实施监控及辅助查账”考察团一行九人，在美国和加拿大进行了为期十一天的考察交流。其中，位列“四大”会计师事务所之首的普华永道给我们留下了深刻的印象。

普华永道在全球150多个国家拥有800多个办事处，拥有155，000名员工，因其秉持独立性的原则，其审计、税务服务、咨询和管理服务等三大块业务，在某种程度上已经涵盖了全美所有的大公司。其中，审计部分的收入占普华永道业务总额的40%.在“四大”会计事务所中，其审计业务占市场份额达到40-42%，仅2005年就做了170亿美元的业务。而同期其管理咨询则做到了1000亿美元，比第二大会计事务所多一倍以上。目前，普华永道在中国国内雇员已经达到7000多人，中国业务去年排在普华永道全球第六名。

最近三年，普华永道耗资数千万美元研发了实时审计技术，藉此可以实现“实时审计、降低风险、提高满意度、提高效率、增加透明性、提升公众信心”等理念。一直以来，普华永道坚信，因特网和信息技术作为一种建立公司——客户关系的新方式，有着重要的战略优势，利用信息技术开展审计、咨询等业务是普华永道的一个重要增长点，普华永道为此安排了众多优秀的人才和大量的资金，来实现其面向信息技术而进行的战略变革、流程优化和最佳技术解决方案。

实时审计技术经历了最初的实验阶段，普华永道首先从风险小的项目开始做起，借助机会分析，寻求最佳解决方法。其应用接口可以与经典的ERP（企业资源计划）系统对接，用于对客户的财务、业务系统进行监控。甚至当被审计单位不作配合时，普华永道也可以对其系统进行快速分析并匹配接口导出数据。即不管用户单位使用何种财务软件，只要将其数据接入普华永道的系统，就可以快速进行解读并进行分析，然后通过专业人士的职业判断，发现问题并提出相关建议。

普华永道具体的技术方案设计给了我们很多启发。其具体做法是：从客户的ERP系统或财务系统中采集数据，加密后传给普华永道的服务器A，而普华永道的前置服务器B每两分钟就去读服务器A，然后做增量复制，再传递到服务器B；之后穿透普华永道的防火墙进入普华永道的ORACLE数据库系统，从源表到目标表，中间要进行平衡试算，将客户的分录映像到普华永道的系统，从源到目标的过程选用了第三方软件进行转换和匹配，普华永道的审计人员只要处理目标表中的数据就可以了。在报告阶段普华永道则使用了一种定制软件报告系统，分析软件进行模糊智能分析。

经过这些工作，客户的主要数据就搬进了普华永道的系统中，这当然也基于普华永道的信誉和客户对他们的信任才可以做到。目前，这个系统已经试运行了三年，正在转入正式运行。

普华永道所开发运行的实时审计系统的成功运行说明，在国内搞实时审计和联网审计在技术上是可行的，完全可在信息化管理水平较规范的部分监管企业先行试点。

在审计或监督工作中，发达国家的政府机构或代理机构，以及会计师事务所等所雇用的人员，其计算机水平和专业知识的娴熟度，以及对于培训和实践经验的重视程度，都给我们留下了深刻的印象。人的因素、知识累积和专业判断是卓越工作的最大保障，尤其是处理监督检查和审计这样的责任重大的工作。国资委监事会人员的组成特点及其历史沿革，在这些方面差距明显，需要引入培训和更好的激励机制，引进专业的具有计算机和财务审计专业知识的复合型人才，并笃实推进，点滴积累，逐步提升监事会人员的综合素质和工作技能，充实我们的专业知识库和经验库。(国务院国资委监事会工作技术研究中心副主任陈立波)

来源：中国经济周刊