在税收筹划中对企业组织形式的选择上,一般认为,个人独资企业只缴纳个人所得税。而一人公司,公司和股东要分别缴纳企业所得税和个人所得税。所以个人独资企业所得税税负要轻于一人公司税负。但是由于新的企业所得税法实施后,取消了内资企业计税工资限制,这一筹划思路出现了新的变化。
根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)文件决定,从2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税,只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。并且新的《中华人民共和国企业所得税法》也明确规定个人独资企业、合伙企业不适用本法。因此,个人独资企业没有独立的法人人格,不是单独的纳税主体,只对其征收个人所得税。
2006年1月实施的新《公司法》使得一人公司法律制度在我国得以首次确立,一人公司是依照《公司法》成立负有有限责任的法人企业,由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体,因此,在纳税时将一人公司与其股东分别对待,即对一人公司征收企业所得税,再对股东分得的税后利润征收个人所得税。实行双重征税。
新企业所得税法实施前,内资企业存在着计税工资的限制,在此情况下,因企业所得税的计税工资与个人所得税薪金扣除费用是一致的,其税负分析如下:如果一人公司年应税所得额在3万元以下,按18%税率缴纳企业所得税,那么其所得税税负率为18%+(1-18%)×20%=34.4%,如果年应税所得额在10万元以下,按27%的税率缴纳企业所得税,那么其所得税税负率为27%+(1-27%)×20%=41.6%。如果一人公司应税所得额在10万元以上,那么其所得税税负率为33%+(1-33%)×20%=46.4%。而个人独资企业适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税,3万元以下的税率为20%;5万元以上税率仅为35%,并且减除速算扣除数后其税负要低于上述税率。所以个人独资企业所得税税负要轻于一人公司税负。
新的企业所得税法实施后,新税法取消了原对内资企业计税工资的限制,对一人公司投资者的工资可以在税前据实扣除,而根据税法规定,个人独资企业投资者的工资不可以税前扣除,只可以扣除按工资、薪金征税规定计算扣除相应的费用。而根据《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》财税[2008]65号文件规定其费用标准为每年2.4万元,所以,个人独资企业的所得税税负并不一定始终低于一人公司税负。
【案例解析】某个人独资企业与某一人公司在个人独资企业未扣除投资者费用,一人公司未扣除投资者工资的情况下,年度利润相同为22.4万元,其个人独资企业应缴纳个人所得税(224000-24000)×35%-6750=63250(元),税负率为63250/224000×100%=28.24%。一人公司的投资者如果每月发放12000元工资,则其投资者个人年度工资薪金收入应缴纳个人所得税[(12000-2000)×20%-375]×12=19500(元),一人公司年度应缴纳企业所得税(224000-12×12000)×20%=16000(元),投资者个人分回股利收入应缴纳个人所得税(224000-12×12000-16000)×20%=12800(元)个人所得税与企业所得税合计为19500+16000+12800=48300(元),一人公司所得税税负为48300/224000×100%=21.56%,一人公司的税负比个人独资企业的税负低6.68个百分点。
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独资企业与一人公司的区别吉林省在线咨询 2022-05-26首先,两者的企业性质不同: 一人公司是独立的企业法人,具有完全的民事权利能力,是有限责任公司中的一种特殊类型。而个人独资企业不具备独立法人身份。 其次:两者可以设立主体不同:一人公司的设立主体可以是自然人,也可以是法人。而个人独资企业的设立主体只能是自然人。 再次:纳税要求不同:一人公司缴纳企业所得税。而个人独资企业自身不缴纳企业所得税,只待投资者取得投资回报时缴纳个人所得税.最后,最重要的是承担
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一人公司与个人独资企业的区别是什么, 一人公司与个人独资企业区别上海在线咨询 2022-03-182006年1月起开始实施的《中华人民共和国公司法》规定,一名自然人股东或一名法人股东可以设立“一人有限责任公司”。“一人有限责任公司”的出现是这次《公司法》修改中的一个亮点,它降低了有限责任公司的设立门槛。在税收政策的适用上,“一人有限责任公司”和“个人独资企业”的主要区别在于所得税政策不同。一人公司按照税法规定,需要缴纳企业所得税。 从所得税角度分析,一人公司除了按照所得税的法定税率缴纳企业所得
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一人公司与个人独资企业的区别湖南在线咨询 2022-07-211.个人独资企业受个人独资企业法调整,一人公司受公司法调整。2.前者非法人,后者法人。3.所谓一人公司,分为一个自然人设立的有限责任公司,一个法人设立的有限责任公司,和国有独资公司,而个人独资企业只能是自然人设立的。4.从有限责任可以看出,有限责任公司这种组织形式,对于公司的债务,股东仅仅承担有限责任,以公司财产为限。公司为市场注入的活力是有里程碑意义的。所以我的意思是,个人独资企业个人以其全部个
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一人公司与个人独资企业区别辽宁在线咨询 2023-03-03一、个人独资企业和一人公司的区别 1.出资人不同。 个人独资企业只能由自然人出资设立,一人公司既可以由自然人出资设立,也可以由法人出资设立,还可以由国家出资设立。 2.主体资格不同。 个人独资企业属于非法人组织,不具有法人资格,一人公司作为公司的一种,是企业法人,在公司成立时取得法人资格。 3.责任承担不同。 个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任;一人公司的投资人(股东)仅以出资额为限对公
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