营业税金及附加和应交税费的区别-法师兄

营业税金及附加和应交税费的区别

来源：互联网时间： 2023-04-13 11:23:32 140 人看过

一、营业税金及附加和应交税费的区别

1、“营业税金及附加”是费用类科目，与经营费用(即三大期间费用)是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额。

主要反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。

2、“应交税费”是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费。

营业税金及附加是费用类科目，它主要核算在营业环节发生的税额;而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生，除教育费附加、印花税、耕地占用税等，应缴的税款都通过该科目核算。

两者实质上都指向企业应交的税款，只是侧重说明的方面不同，用在不同的会计科目。用会计处理说明会更清楚些，如下：

1、增值税：

月底计提——

借：应缴税费-应缴增值税-转出未交税金

贷：应缴税费-未交税金

次月缴纳——

借：应缴税费-未交税金

贷：银行存款

2、除增值税外其他所有的税：

月底计提——

借：营业税金及附加

贷：应交税费——

次月缴纳——

借：应交税费——

贷：银行存款

二、营业税金及附加、应交税费、所得税费用的明细科目的区分：

1、这三个科目都是一级科目，下面的明细科目是根据企业自身的实际情况来设定的。

比如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、城建税等等，便可以在“应交税费”一级科目下设“——应交营业税”、“——应交所得税”、“——应交所得税”等等。

值得注意的是，““所得税费用”这个科目是损益类科目，用来核算企业本期的所得税费用。

会计分录一般为：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税。

2、营业税及附加，应缴税费等都属于《主营业务税金及附加》这个科目，《所得税》为单独的科目，这两个科目同属于损益类科目。

3、找张资产负债表和利润表，营业税金及附加、所得税费用都是利润表项目，应交税费是负债。

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。(侧重核算在营业环节产生的税额，如取得营业收入要交的营业税，销售奢侈品交的消费税等)

应交税费：企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。

两者区别

1、计提时：借：主营业务税金及附加

2、缴纳时：借：应交税费

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多营业税相关文章

营业税
了解营业税金及其附加内容

营业税金附加包括以下4种：1、消费税；2、资源税；3、城市维护建设税；4、教育费附加等。原企业经营主要业务该负担的营业税取消，在填报项目指标时需要注意，在实行新税制度后，会计上原定的应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项中，不管是小规模纳税企业还是一般纳税企业，应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据财会22号文规则的全面试业“营业税改征增值税”后，原“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”。营业税金及附加的审计程序1、营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2、根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。3、根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。4、根据审定的

2023-07-01

463人看过
营业税
营业税金及附加的扣缴及缴纳方式

营业税金及附加是将属于该科目核算的科目的金额全部加起来。从2016年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。营改增后，全部行业都征收增值税了，没有营业税的项目了。经调整后，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。营业税金及附加的相关规定有什么？一、营业税及附加规定《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。二、2017年税金及附加新规定1、《企业会计制度》5402“主营业务税金及附

2023-07-15

483人看过
营业税
“营业税金及附加”账户是怎样的

(1)消费税。消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。(2)资源税。资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。(3)城市维护建设税。为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。(4)教育费附加。教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。应当注意，上述所称“主营业务税金及附加”的几个税种不包括所

2023-05-31

174人看过
营业税
营业税金及附加税率是销售收入的多少

一、营业税金及附加税率是销售收入的多少（一）营业税及附加：综合税率为3.3％。1、营业税税率3％。应交营业税＝总收入×3％2、城建税税率（1）纳税人所在地在市区的，税率为7％；（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。应交城建税（假如注册地在县城）＝营业税×城建税税率3、教育费附加税率3％应交教育费附加＝营业税×3％4、地方教育费附加税率2％应交地方教育费附加＝营业税×2％（二）所得税所得税的征收方式有两种：查账征收和核定征收。1、核定征收，按收入计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税＝收入总额×税务核定固定比例×所得税税率2、查帐征收，按利润计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税＝利润总额＊所得税税率3、所得税税率：（1）一般企业所得税的税率为25％，（2）符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。（3）国家需要重点扶持的高

2023-06-07

381人看过

营业税
营业税及附加(出让方)

1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。二、印花税和契税(双方)：1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。2、契税。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。土地使用权出售按成交价格的3%缴纳；土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定金额的3%缴纳。土地转让环节1、营业税。凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5%税率计算缴纳。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。2、城建税、教育费附加、地方教育附加。以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据。城建税的税率。纳税人在市区为7%；在县城、建制镇的为5%；不在上述地区的为1%。教育费附加的征收

2023-03-21

189人看过
营业税
房产税属于营业税及附加吗

按《小企业会计准则》规定，房产税计入营业税金及附加。一、应该计入营业税金及附加的费用种类小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。(1)营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。(2)营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。(3)销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。二、管理费用的项目管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经

2023-05-04

336人看过
营业税
最新营业税金及附加，还有哪些？

营业税金附加包括以下4种：1、消费税；2、资源税；3、城市维护建设税；4、教育费附加等。原企业经营主要业务该负担的营业税取消，在填报项目指标时需要注意，在实行新税制度后，会计上原定的应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项中，不管是小规模纳税企业还是一般纳税企业，应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据财会22号文规则的全面试业“营业税改征增值税”后，原“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”。一、行政单位应缴的税费有哪些行政单位应缴税费有增值税、消费税、营业税、所得税以及其他应交税费。其他应交税费一般包括城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。另外行政事业单位有些业务为应税收入，需要申报纳税，并做出会计处理。如门面房出租收入、培训收入、转让不动产收入、学校超标准的收费收入以及以各种名义收取的赞助费、择校费等

2023-04-04

331人看过
营业税
营业税金及附加的相关规定有什么？

一、营业税及附加规定《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。二、2017年税金及附加新规定1、《企业会计制度》5402“主营业务税金及附加”科目使用说明明确：科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加费等。5405“其他业务支出”科目使用说明明确：科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。2、新准则体系6402“其他业务成本”科目使用说明明确：科

2023-04-10

368人看过

营业税
营业税金及附加借贷方表示什么

借方发生额是应该缴纳的金额，贷方发生额是结转利润的数额。月末该账户无余额。一、公司偷税漏税会有什么处罚偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。营业税跟增值税没有什么可比性，就像在房屋买卖的过程当中，开发商需要交营业税，同时房屋买卖也会产生增值税，这是两个不同的税种。营业税和增值税的税率都要具体到纳税行为中，自然人和企业偷税漏税的行为是违法的。二、营业税改增值税含义营业税改增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据

2023-06-23

341人看过
营业税
新准则营业税金及附加实务处理

企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过营业税金及附加科目核算，发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记营业税金及附加科目，贷记应交税费科目。「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元（含增值税）。增值税率为17％，应缴增值税6800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元［（6800＋4000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6800＋4000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应

2023-04-24

337人看过
营业税
营业税金及附加里面包括什么

财会【2016】22号将“营业税金及附加”调整为“税金及附加”。在调整前，营业税金及附加核算的内容主要是：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。经调整后，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。一、营业税劳务范围营业税应税劳务范围的变化是怎么样的？一个中美合资的企业，生产的产品主要是节日饰品，而且产品的销售全部运往国外，由于涉及到了出口业务，所以就会出现一些海外佣金或是说服务费用，然而，为了能够打开国际市场以及企业的知名度，加大销售力度，此企业还委托一些国外的媒体进行全面的宣传，因而就与国外的媒体产生了一些广告费用。2008年以前来说，这些广告宣传费用因为是在国外所发生的费用，可以从费用里进行支出，与营业税并不冲突，可是到了2009年以后，这些宣传费用就要涉及营业税了，这家中美企业要怎么处理呢？根据新

2023-03-17

421人看过
营业税
一般纳税人和小规模营业税金及附加如何计算

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。一般纳税人，是指增值税来说的，与营业税无关。一般纳税人的营业税率是多少一般纳税人有涉及营业税的收入，应按照营业税税法规定的税率申报纳税。如果是缴纳增值税的业务，不需要缴纳营业税，如果是缴纳营业税的业务，不需要缴纳增值税，两个税种不会在一笔业务当中存在。营改增行业的增值税税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。营业税税率1、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%2、金融保险业5%3、邮电通信业3%4、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺

2023-05-05

478人看过

营业税
营业税金及附加计算公式是什么？

一、营业税金及附加计算公式是什么？1、营业税：3-20%，计税额为核定营业额；税率按经营项目区分。2、城建税：7%（县城5%）计税额为当期交纳的营业税额+增值税+消费税。3、教育费附加：3%，计税额为当期交纳的营业税额+增值税+消费税。4、地方教育费附加：税率各地不一，一般为1％—2％，计税额为当期交纳的营业税额+增值税+消费税。二、营业税金及附加包括哪些项目？1、营业税营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。2、消费税消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。3、教育费附加教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业

2023-04-18

337人看过
土地增值税
主营业务税金及附加含义是什么

主营业务税金及附加是针对营业税和地税附加税(流转税附加税)设立的会计核算科目。核算企业日常活动应负担的税金及附加。主营业务税金及附加是指经营主营业务而应由主营业务负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。增值税是通过应交税金核算，不进入损益，营业税以及附加税是影响当期损益的，所以在损益类可以设置主营业务税金及附加核算。如果还在执行企业会计制度的，在计提上述税费时，其会计分录和所用的科目如下，假如计提城建税和教育费附加：1、借：主营业务税金及附加。2、贷：应交税金-应交城建税。3、贷：其他应交款-教育费附加。如果执行新会计准则：1、借：营业税金及附加。2、贷：应交税费-应交城建税。3、贷：应交税费-应交教育费附加。

2023-05-04

189人看过