2011年度企业所得税汇算清缴已经开始，各类企业将按照国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(2011年第25号公告)对发生的资产损失进行清单申报或专项申报。为便于文化企业、房地产开发企业等相关纳税人正确办理资产损失税前扣除申报，现将新《企业所得税法》实施以来，财政部、国家税务总局出台的几项特殊的资产损失税前扣除规定整理如下。
文化企业库存呆滞出版物损失税前扣除的规定
根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税[2009]31号)第六条规定，自2009年1月1日-2013年12月31日，出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过5年(包括出版当年)，音像制品、电子出版物和投影片(含缩微制品)超过2年，纸质期刊和挂历年画等超过1年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。
房地产开发企业相关损失税前扣除的规定
《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第十九条、第二十二条、第二十三条分别对房地产开发企业相关损失税前扣除，作出以下规定：
1、企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。
2、企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。
3、企业开发产品(以成本对象为计量单位)整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。
电网企业输电铁塔和线路损失税前扣除的规定
根据《国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告》(2010年第30号公告)规定，自2011年1月1日开始，电网企业输电铁塔和线路损失可按以下规定进行税前扣除：
1、由于加大水电送出和增强电网抵御冰雪能力需要等原因，电网企业对原有输电线路进行改造，部分铁塔和线路拆除报废，形成部分固定资产损失。考虑到该部分资产已形成实质性损失，可以按照有关税收规定作为企业固定资产损失允许税前扣除。
2、上述部分固定资产损失，应按照该固定资产的总计税价格，计算每基铁塔和每公里线路的计税价格后，根据报废的铁塔数量和线路长度以及已计提折旧情况确定。
3、上述报废的部分固定资产，其中部分能够重新利用的，应合理计算价格，冲减当年度固定资产损失。
4、新投资建设的线路和铁塔，应单独作为固定资产，在投入使用后，按照税收的规定计提折旧。
分支机构资产损失税前扣除的规定
《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)第三十七条对跨地区经营汇总纳税企业分支机构损失税前扣除进行了程序规定，分支机构的各项财产损失，应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。
值得关注的是，作为重要税收风险防范点，《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发[2009]79号)第二十条将“分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明”列入主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后的审核重点之一。
房屋、建筑物改扩建损失不能直接税前扣除的规定
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第四条规定，自2011年7月1日起，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限一并计提折旧。如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
上述规定明确了房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建发生的资产损失不能直接税前扣除，而是计入改扩建后固定资产计税基础，以计提折旧的方式进行税前扣除。
存货非正常损失相关增值税进项税额税前扣除的规定
根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第十条规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
由于原《增值税暂行条例实施细则》规定的存货非正常损失包括三类：
1、自然灾害损失。
2、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。
3、其他非正常损失。而自2009年1月1日起施行的修订后的《增值税暂行条例实施细则》规定的存货非正常损失，仅包括因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。少数企业仍按老规定，将自然灾害损失、其他非正常损失造成的存货损失作增值税进项税额转出处理，同时申报企业所得税税前扣除。
-
非正常损失的进项税额可以抵扣吗
192人看过
-
“营改增”后增值税进项税额准予扣除
261人看过
-
增值税进项税额抵扣范围的具体规定
337人看过
-
购进货物增值税进项税额抵扣时限的思考
463人看过
-
善意取得虚开的增值税进项税额的扣除
243人看过
-
不同的账务处理将如何影响存货非正常损失增值税税务筹划
68人看过
-
会计处理《增值税暂行条例》规定，非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额都不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的进项税应予转出。我们就各类存货发生损失后其相关进项税是否转出的问题分析如下：一、不论是否为正常损失的存货，全部以生产领用或结转销售成本的名义打入生产成本或销售成本，从企业账面看不出报损的问题，这样，即使是非正常损失的存货，其进项税也不用转出，从而达到多抵扣增值税的目的。笔者认为，这样处理的结果从表面上看是掩盖了存货损失，特别是非正常损失的问题，但实际上也掩盖了存货管理中存在的问题，不利于企业对存货的日常规范管理，容易造成对资产管理的混乱，而且如果其中有非正常损失，则容易造成偷税。二、不论是否为正常损失的存货，其相关的进项税额均不能从销项税额中抵扣，企业在办理存货报损会计处理时，同时将已抵扣的相关进项税全部转出。造成该情形的原因主要有两种：1.由于税2023-04-24103人看过 -
增值税财税（2016）年36号文件附件二中列举了金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资售后租赁、航空运输企业、客运站服务、旅游服务、建筑服务简单计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。《中华人民共和国财政部国家税务总局关于进一步明确和全面推进营改增试点劳务派遣服务、扣除收费公路通行费等政策的通知》（财税〔2016〕47号）补充了劳务派遣、人力资源外包和营改增前取得的土地使用权三项业务。《中华人民共和国国家税务总局关于发布《纳税人转让房地产增值税征收管理暂行办法》的公告》（中华人民共和国国家税务总局公告2016年第14号）又增加了一项业务：按照简单的计税方法转让二手房，具体包括三种情况：一般纳税人转让营改增前购买的房地产，小规模纳税人转让购买的房地产，个人转让购买的房地产（房屋有特殊政策）。《中华人民共和国国家税务总局关于物业管理服务中收取自来水水费增值税的公告》（中华人民共和国国家税务总局公2023-08-18158人看过 -
住宿费关于住宿费进项税抵扣的相关规定是：住宿费为员工出差，开票方为小规模纳税人，其增值税专用发票抵扣率为3%；住宿费为员工出差，开票方为一般纳税人，其增值税专用发票抵扣率为6%；住宿费为公司接待客户、组织员工旅游，不得进行抵扣。一、普票不能抵扣有什么用普通发票不能抵扣。只有一般纳税人企业取得可抵扣的增值税专用发票才能抵扣其进项税。一般纳税人企业，取得增值税应税收入，开具普通发票，销项税额可以用取得的增值税进项税额抵扣。一般纳税人企业，开具普通发票销货专用发票，是根据客户性质来决定的，与计算增值税无关。计算应交增值税时，其销项税额可以用进项税额抵扣。二、普通发票和增值税发票的区别是什么？增值税发票和普通发票的区别如下：1、两种发票的使用主体不同：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用；小规模纳税人需要使用，只能经税务机关批准后，由当地税务机关代为开具发票。从事经营活动都可以凭税务登记证申请领2023-06-22178人看过 -
法律综合知识【问题】我公司因产品品种转换，原有产品采购材料已经过时，不能再使用，公司决定报废。请问该事项属于所得税扣除管理办法中的审批事项吗？要不要申报批准才能扣除？【解答】是的，贵单位此情况属于管理不善造成的，必须审批。《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发［2009］88号）对企业自行计算扣除的资产损失的范围采取了“正列举”方式，其范围包括以下六个方面：1．企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失；2．企业各项存货发生的正常损耗；3．企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；4．企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；5．企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；6．其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。也就是说，对上述六个方面的资产损失，企业可自行2018-03-26125人看过
-
问题：我公司购进化验设备，能否抵扣？抵扣时应先向专管员申请吗？回复：根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定：一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入应交税金一应交增值税（进项税额）科目。同时根据《河南省国家税务局关于全面落实增值税转型改革实施固定资产抵扣重点管理的通知》（豫国税发〔2009〕81号）2023-04-24159人看过 -
问题：失控发票可否作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证？答：国家税务总局《关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。2023-06-07171人看过 -
增值税（1）从销货方取得的专用发票上注明的增值税税额；（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（只允许取得专用缴款书原件的单位抵扣）；（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，购进农业生产者销售的农产品（凭收购凭证）或向小规模纳税人购买的农产品（凭普通发票），准予按照买价和13％的扣除率，计算进项税额等。16种不能抵扣进项税额16种不能抵扣进项税额：用于简易计税项目；用于免征增值税项目；用于集体福利的；用于个人消费的；非正常损失对应的进项税额；购进的旅客运输服务；购进的贷款服务；购进的餐饮服务；购进的居民日常服务；购进的娱乐服务；未在规定期限内办理认证或申请稽核比对；未按期申报抵扣增值税进项税额．．．．．。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制2023-07-08338人看过 -
根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定，实行海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。如果超过上述文件规定的抵扣时限，则不允许抵扣。2023-05-04292人看过
-
根据《关于明确金融企业对地方政府和国有企业投融资项目直接收费政策的通知》银发〔2019〕205号，五种类型包括有形动产融资租赁、无形资产融资租赁、设备融资租赁、车辆融资租赁和船舶融资租赁。此外，交通运输业服务、试点物流企业承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理业务也是存在的。这五种类型包括：1.有形动产融资租赁。2.无形资产融资租赁。3.设备融资租赁。4.车辆融资租赁。5.船舶融资租赁。（二）交通运输业服务。（三）试点物流企业承揽的仓储业务。（四）勘察设计单位承担的勘察设计劳务。（五）代理，具体包括：1、知识产权代理；2、广告代理；3、货物运输代理；4、船舶代理服务；5、无船承运业务；6、包机业务；7、代理报关业务。增值税差额征税政策规定可扣除的支付项目有哪些？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，增值税差额征税政策可扣除的支付项目包括购买农业生产者销售的农产品、保2023-10-30102人看过 -
会计处理《增值税暂行条例》规定，非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额都不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的进项税应予转出。我们就各类存货发生损失后其相关进项税是否转出的问题分析如下：一、不论是否为正常损失的存货，全部以生产领用或结转销售成本的名义打入生产成本或销售成本，从企业账面看不出报损的问题，这样，即使是非正常损失的存货，其进项税也不用转出，从而达到多抵扣增值税的目的。笔者认为，这样处理的结果从表面上看是掩盖了存货损失，特别是非正常损失的问题，但实际上也掩盖了存货管理中存在的问题，不利于企业对存货的日常规范管理，容易造成对资产管理的混乱，而且如果其中有非正常损失，则容易造成偷税。二、不论是否为正常损失的存货，其相关的进项税额均不能从销项税额中抵扣，企业在办理存货报损会计处理时，同时将已抵扣的相关进项税全部转出。造成该情形的原因主要有两种：1.由于税2023-05-04481人看过 -
增值税“营改增”试点过程中，一些试点企业通过关联交易的方式，虚增增值税进项税额，以达到少缴增值税和文化事业建设费的目的。对此，税务机关应引起注意，实施针对性监管。【案件】A传媒公司成立于2005年10月，注册资本200万元，从事图书批发零售、报纸、期刊、电子刊物制作发行，以及设计、制作广告等业务。A传媒公司有两家关联单位，分别是B报社和C在线科技有限公司。B报社持有A传媒公司75%股份，是A传媒公司最大的股东。A传媒公司代理B报社广告业务和发行业务，同时从事杂志经营业务和新媒体业务，取得的主要收入为广告收入，在总收入中占比80%。A传媒公司成立后，与B报社签订了一份“委托经营管理协议”，B报社负责报纸的采编业务，B报社将报纸的经营业务管理权授予A传媒公司，包括发行、广告发布、经营业务等。A传媒公司因履行协议中的委托经营业务而获得的主营业务收入，按照18%的比例向B报社支付委托经营收益。A传媒公司2023-05-04405人看过 -
法律综合知识一、非正常损失的界定税法关于正常损失与非正常损失的界定原来比较模糊、笼统，在实务中有时难以把握。为了便于操作，1日，《增值税暂行条例》对正常损失与非正常损失做出了新的修订。所谓正常损失，是指企业在生产经营过程中发生的合理的、不可避免的损失。比如：散装货物由于气温、干湿度的变化而发生的自然损耗；商业零售企业在差错率以内的短款；工业企业的原材料、在产品、产成品在生产过程中发生的定额以内的损耗；因市场原因导致存货减值造成的损失等。所谓非正常损失是指正常损失之外的损失，《增值税暂行条例实施细则》规定规定非正常损失仅指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，取消了自然灾害损失和其它非正常损失。这样对非正常损失的准确规定是一大进步，极大地方便了纳税人和征税人，充分体现税务机关人性化执法的理念。二、非正常损失的增值税会计处理现行《增值税暂行条例》及其实施细则的颁布与实施为企业非正常损失事项的计税纳税与2023-11-29334人看过
-
增值税本文介绍了增值税的基本概念和计算方法,以及增值税抵扣的相关规定。增值税是对销售商品、提供加工和修理服务,以及进口商品的单位和个人征收的税收。在购买商品时,需要注意对方是否是一般纳税人,并查看其购买的增值税专用发票,以便计算可抵扣的进项税和销项税。增值税是价外税,企业可以凭购买的增值税发票抵扣到当地国税机关进行认证,期限为开票日起90天。增值税是对销售商品、提供加工和修理服务，以及进口商品的单位和个人征收的税收。增值税抵扣：应缴纳的税费＝销项税－进项税。这是一个将销项税减去进项税的过程。进项税是你买东西的时候交给卖家的。销项税是你收到的买家交给你的。你买东西涉及到一个增值的过程，所以你要交增值税，而你通过加工再次增值，所以买家要交给你增值税，但是你作为中间人交了两次增值税，所以国家规定可以抵扣。但是，当你购买商品时，对方也会为你出具购买商品的增值税专用发票（但你必须是一般纳税人）。该发票上标2023-11-22484人看过 -
企业所得税不能。如果发生的损失属于非正常损失，相应的增值税进项税额则必须作进项税额转出处理，同时还必须上报主管税务机关审批或备案，才可以在所得税前扣除。一、销项税额不得抵扣的情形有哪些下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。2023-02-17221人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
2024-01-17 -
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2024-01-04 -
2023-12-14
-
非正常损失的进项税抵扣天津在线咨询 2022-02-101、如题所述，非正常损失的购进货物所涉进项税不得抵扣销项税，在相关税收规定中已有明确，如题所指的自然灾害所致进项税无需作转出处理；2、以下摘录相关依据予以参考：《增值税暂行条例》（国务院令538号）规定：“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失 -
增值税抵扣进项税额的范围天津在线咨询 2022-03-22不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物，如果无法按照销售额划分，则可以抵扣进项税额。也就是说，只有专门用于非应税项目、免税项目
-
进项税额增值税可以抵扣吗,有没有相关的法律规定浙江在线咨询 2023-10-12进项税额增值税可以抵扣，应纳税额计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。根据相关法律规定，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 -
税法规定的可以抵扣增值税进项税额的扣税凭证吗浙江在线咨询 2022-10-11目前税法规定的可以抵扣增值税进项税额的扣税凭证有：增值税专用发票、购进农产品取得的农产品收购发票或销售发票、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证、国税部门监制的公路通行费以及高速公路费发票。
-
固定资产抵扣进项税从增值税抵扣的进项税额，增值税优惠条件是什么江苏在线咨询 2022-02-10《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第一条明确规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。当时规定允许抵扣
