投资分为权益性投资和债权性投资。一个企业对另一企业进行权益性投资时,投资企业要从被投资企业取得股息、红利等权益性投资收益。由于权益性投资股息、红利是从被投资企业税后利润中分配的,如果将股息、红利并入投资企业的应税收入中征收企业所得税,会出现对同一经济来源所得的重复征税,为此,税法对权益性投资的股息、红利所得给予了免税优惠。债权性投资利息收入被投资方在税前已经进行了扣除,不存在重复纳税问题,所以利息收入是不免税的,国债利息收入及其他规定免税的债券利息收入除外。
《企业所得税法》第二十六条第(二)项规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。第(三)项规定,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。
那么是不是所有的股息、红利收入都免税?哪些股息、红利收入免税,哪些不免税,《企业所得税法》第二十六条第(二)项规定的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入”是指需要符合哪些条件?
《企业所得税法实施条例》第八十三条规定,《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
根据以上规定,股息、红利收入可以享受免税优惠,但应符合以下条件。
一、居民企业股息、红利收入免税的条件。
1.该投资为权益性投资;
2.被投资方为居民企业;
3.投资为直接投资,主要是鼓励企业进行直接投资,参与生产经营;
4.如果投资的是上市公司公开发行流通的股票,需连续持有12个月以上,不鼓励投机行为。
二、非居民企业股息、红利收入免税的条件。
1.该投资为权益性投资;
2.被投资方为居民企业;
3.投资方仅限于在中国境内设立机构、场所的非居民企业,不包括其他非居民企业;
4.股息、红利收入需与该机构、场所有实际联系,实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等;
5.如果投资的是上市公司公开发行流通的股票,需连续持有12个月以上。
不难判断,以下企业或者投资取得的股息、红利收入是不免税的:债权性投资利息收入(国债除外)、居民企业投资于非居民企业、居民企业间接投资、未在中国境内设立机构场所的非居民企业投资、虽设立机构场所但与该机构场所没有实际联系的非居民企业投资、连续持有上市公司公开发行流通股票不足12个月的投资。
例如:甲公司2011年3月购买上市公司乙公司的股票,甲、乙都是居民企业,乙公司5月份根据股东大会决议宣布分红,甲公司应分100万元。根据税法规定,乙公司应于5月份确认股息、红利收入,由于甲公司连续持有乙公司公开发行并上市流通的股票不足12个月,故不免税。如果甲公司是2010年3月购买乙公司的股票,那么该分红免税。
《企业所得税法实施条例》第八十三条规定了符合免税条件的投资必须为直接投资,而什么是直接投资?一般认为,直接投资是指投资者按照公司法及相关法律法规规定将货币资金或非货币性资金直接投入被投资企业,形成实物资产或者购买现有企业的投资。通过直接投资,投资者可以拥有被投资企业净资产的一定份额的所有权,或可直接进行参与生产经营管理,包括投资设立公司、股权形式增资、受让公司股份投资、购买上市公司股票等,主要是指权益性投资。
股息、红利收入免税属于事后备案事项,还需到主管税务机关备案方能享受免税优惠。
-
哪些房产符合契税减免条件?
333人看过
-
所得税免税收入中“符合条件”指哪些条件
379人看过
-
利息股息红税收
223人看过
-
解读暂免股息红利个税新政
262人看过
-
开具红字发票需要符合哪些条件
211人看过
-
转让专利技术免增值税需要符合什么条件
396人看过
股东大会是公司的最高权利机关,它由全体股东组成,对公司重大事项进行决策,有权选任和解除董事,并对公司的经营管理有广泛的决定权。 股东大会既是一种定期或临时举行的由全体股东出席的会议,又是一种非常设的由全体股东所组成的公司制企业的最高权力机关... 更多>
-
符合哪些条件可以减免利息?重庆在线咨询 2023-02-20通常是这个企业破产或其他原因确实无法偿还银行债务的,由上级批准即可执行减免贷款本金利息。 一、《中华人民共和国银行管理暂行条例》第四十九条规定“未经国务院批准,任何单位无权豁免贷款”。这里指的贷款不仅包含贷款本金,也包含贷款利息。因此,除法规、政策另有规定者外,任何单位(包括金融机构)都不得豁免贷款本金,不得放弃收取贷款和利息,不得减免贷款利息。 二、根据《中华人民共和国银行管理暂行条例》第四十二
-
股东股息红利需要交税吗江西在线咨询 2022-08-09根据《个人所得税法》一般来说企业的税后利润应当分配给股东。而股东取得的利息、股息、红利所得也应该征收个人所得税。 股东分红缴税计算方法: 1、个人股东按照应得红利的20%缴纳个人所得税。 2、从上市公司得到的分红可以减半缴纳征税。 3、外国人取得的红利无论是否为上市公司,都不需要缴税。 4、居民企业从其他居民企业取得的投资分红收益为免交税收。 5、境外非居民企业股东从中国居民企业取得2008年及以
-
什么是股息红利?股息红利如何缴税?浙江在线咨询 2022-11-01股息红利就是上市公司将未分配利润的一部分作为红利分给股东,股息红利按照投资者持股时间分为5%、15%和20%等不同税率,华泰证券网上开户佣金万三起,详情欢迎咨询。
-
-