出口销售收入分析-法师兄

出口销售收入分析

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-07 14:54:36 198 人看过

第一种方法：小张认为，根据出口退税的相关规定，收入应按FOB价格（出口货物的FOB价格）确认，第二种方法：小王认为，为了退税的需要，税法以FOB价格确认出口收入，而对于企业所得税等其他税种，没有规定企业必须以FOB价格确认收入，但可以按到岸价确认收入，运费和保险费不单独列示分析：到岸价出口收入应如何确认根据生产企业出口货物“免、抵、退”管理操作规程，生产企业出口货物的“免、抵、退”按出口货物的离岸价格和出口货物的退税率计算。出口货物的FOB价格以出口发票上的FOB价格为准（委托出口的，出口发票可由委托方或委托方开具）。以其他价格条件成交的，扣除会计制度允许抵扣出口销售收入的运费、保险费、佣金等。小张采用第一种方法以FOB价格确认收入，企业核算、增值税申报、退税申报均以FOB价格确定，可以保持三者的一致性，便于数据核实，特别是税务机关的退税数据

根据《增值税暂行条例实施细则》，折扣费用包括手续费、补贴、补偿、，向买方收取的运输手续费和其他各种性质的折扣费。因此，CIF价格中包含的运费和保费属于非价格费用，应计入收入。此外，出口退税本身就是增值税和消费税的退税。非价格费用的概念也适用于出口收入。因此，小王采用的第二种方法对企业来说也是合理的，这两种出口收入确认方法的利润没有改变。两者最大的区别在于收入基础不同。第二种方式，收入基数增加，企业提取娱乐费、广告费、宣传费的基数也增加。目前，税法和会计准则对出口收入的确认方法没有统一的规定。建议：笔者认为，上述问题可以分两步处理：

首先，很明显，出口退税针对的是增值税和消费税的范围，额外的价格费用也适用于出口收入的确认，运费和保费也需要计入收入。但是，为了与出口退税申报保持一致和核对，出口收入通常按第一种方法确认，即收入暂按FOB价格确认，运费和保费暂从经常项目中暂停，在核算企业所得税时，允许企业以支付的运费和保费作为计算招待费和广告费的权责发生制基础

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