转让股票所得的涉税情况-法师兄

转让股票所得的涉税情况

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-09 14:34:37 365 人看过

员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照财产转让所得适用的征免规定计算缴纳个人所得税。

员工将行权后的境内上市公司股票再行转让而获得的所得，根据现行税法规定暂不征收个人所得税。员工将行权后的境外上市公司的股票再行转让而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款，并由直接向个人支付转让收入的单位(不包括境外企业)负责代扣代缴个人所得税;直接向个人支付转让收入的单位为境外企业的，取得收入的个人应按税法规定，在规定的期限内向主管税务机关自行申报纳税。

举例：某境内上市公司于2003年1月1日授予某高管10万股股票期权，行使期限为5年，约定价格为当年1元/股。如果到了2005年7月31日，公司股票价格上涨到3元/股，该高管人员按1元/股购进，2006年12月31日，公司股票价格上涨到5.5元/股，该高管人员将上述股票卖出，获利45万元。根据财税[2005]35号文件规定，股票期权形式的工资薪金应纳税所得额为100，000×(3-1)=200，000元;转让股票应纳税所得额为100，000×(5.5-3)=250，000元。按照个人所得税税率表，股票期权所得适用45%税率，速算扣除数为15，375，股票期权形式的工资薪金应纳税所得额为200，000×45%-15，375=74，625元;而根据现行税法规定，对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税，因此对于该高管人员获得的250，000元股票转让所得暂不征收个人所得税。

员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税，并由直接向个人支付股息、红利所得的单位(不包括境外企业)负责代扣代缴个人所得税。

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