目前，我国大部分零售企业都会向消费者赠送礼品或现金券（或提货单），这些都会计入营业费用核算。这种待遇不仅使零售企业多缴纳增值税，也容易让税务稽查人员认为不允许自己从企业所得税的第一线缴纳，从而认定逃税。甚至认为企业免费给客户，对于客户来说是意外所得，企业也有代扣个人所得税的义务。这将给企业带来更多的涉税风险。我们将案例分析设置为：

1。目前，企业的会员积分反馈方案②积分达到299分的会员可以兑换价值30元的精美礼品

（3）积分达到399分的会员可以兑换价值40元的精美礼品

（4）积分达到499分的会员，兑换价值50元的精美礼品

（5）会员可获赠价值60元的礼品，积分599分

分析：由于返利性质在企业的奖金返利规则中没有定义为“销售折扣”，而是表述为“奖金礼品”，国税部门可以将其解释为“免费赠品”，按照增值税和所得税的规定，必须视为销售，按企业所得缴纳增值税和企业所得税，即积分折扣不能扣除商品价格的增值税产值，多交增值税，而不能在所得税前缴纳，导致多交企业所得税，甚至代客户缴纳客户个人所得税；根据《关于增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）和《国家税务总局关于所得税计征中如何处理企业销售折扣问题的批复》（国税函[1997]472号），国家税务部门可以规定“折扣与销售额在同一张发票上的，可以扣除”，“折扣单独开具的，不能扣除”，因为企业会员手册没有规定如何开具发票，无法解释“折扣和销售额在同一张发票上”，因此增值税和所得税很难得到税务稽查人员的认可。建议企业会员积分反馈方案

1。拥有199点积分的会员可以兑换价值20元的优惠券

（2）拥有299点积分的会员可以兑换价值30元的优惠券

（3）拥有399点积分的会员可以兑换价值40元的优惠券

（4）累计拥有499点积分的会员可以兑换价值50元的优惠券

（5）价值50元的优惠券会员使用优惠券可获599分奖励60元

需要注意的是，如果客户使用优惠券后需要开具发票，发票上应注明“商品原价，折扣金额和收到的现金金额“

根据《增值税具体问题规定》（国税发[1993]154号），“纳税人以折扣方式销售货物的，同一发票上分别标明销售额和折扣金额的，增值税可按折扣销售额征收；如果折扣是单独开发票的，无论财务上如何处理，折扣都不应从销售额中扣除。”可以认为，税务局限定的折扣从税基中扣除的条件是销售额和折扣额相同，并在发票上分别注明。因此，建议折扣券的使用范围与原提单相同，但会员积分的返利性质明显属于“折扣销售”，符合增值税和所得税的规定，也符合国家税务总局的内部规范性文件。因此，可扣除应税销售收入，减少相应的增值税和所得税

上述规划方案不仅适用于零售企业会员卡积分的返利操作，也适用于零售企业“满时免费”的促销操作方案。目前，各企业普遍采用的促销方案，如100元送30元现金券，68元送百货20元现金券，将发放的优惠券金额计入店面促销费用，或先列出交易情况，再向供应商收取费用（扣除增值税）结清账目；在财务处理中，优惠券的全额将计入销售收入并缴纳增值税。但实际上，零售促销打折是零售企业为扩大销量而变相做出的价格让步。按照上述税收处理思路，我们可以在“满额时免费”的促销活动中，用折扣券代替现金券（避税时以为是免费的），并向客户说明此券等同于现金券；并告知客户发票规则，以便在财务处理中扣除应纳税销售收入和增值税销项