非正常股权转让的税务如何处理-法师兄

非正常股权转让的税务如何处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 11:31:18 361 人看过

一、无偿转让

例1：A公司持有B公司1000万元的股权，现A公司将该股权无偿转让给C公司(三者都是居民企业，下同)。

(一)转让方(A公司)的处理

1、会计处理

A公司会计处理如下：

借：投资收益1000

贷：长期股权投资1000

2、税务处理

由于无偿转让，A公司产生1000万元的股权转让损失，但这笔股权转让损失不能税前扣除。根据《企业所得税法》第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;”因此，A公司无偿赠送产生的损失不能税前扣除，调增应纳税所得额1000万元。

(二)受让方(C公司)的处理

1、会计处理

C公司会计处理如下：

借：长期股权投资1000

贷：资本公积1000

2、税务处理

笔者认为，受让方有两种税务处理方法，一是立即纳税法，二是延迟纳税法。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多股权转让相关文章

债务转让
税务如何处理债务转让

企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。债权债务转让的风险1、债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。债权人转让权利的通知不得撤销，但经受让人同意的除外。2、债权人转让权利的，受让人取得与债权有关的从权利，但该从权利专属于债权人自身的除外。3、债务人接到债权转让通知后，

2023-07-03

97人看过
融资
税收非正常户如何处罚

一、税收非正常户如何处罚按规定的话罚款极重，建议自己跑关系，罚款条列如下：1，《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条违反发票管理法规的行为包括：(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的;(二)未按照规定领购发票的;(三)未按照规定开具发票的;(四)未按照规定取得发票的;(五)未按照规定保管发票的;(六)未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限制改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。2，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;(三)未按照规定将财务、会计制度

2023-05-04

225人看过
股权转让
股权转让税务处理的实践经验

公司平价股权转让的，不用缴纳个人所得税，但是要交纳印花税。转让价格偏低的，税务局会按照市场价重新核定股权转让收入，并计征税款。如果受赠者是法人，那要按企业所得税法规定，接受捐赠收入应缴纳企业所得税，企业所得税的税率通常是居民企业百分之二十五，非居民企业百分之二十。股权转让要交税吗股权转让要交税。个人股权转让，按以下规定缴纳税款：1、个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，如股权转让方是个人的，需要交纳个人所得税。交纳的标准为：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额的20％交纳个人所得税；2、印花税：双方按照股权转让协议金额计收印花税。适用的税率为书据所载的金额的5。企业股权转让，按以下规定缴纳税款：1、企业所得税：企业股东转让股权，会涉及企业所得税。企业股权投资转让所得并入企业的应缴税款所得，依法缴纳企业所得税；2、印花税：税率与上述一致。《中华人民共和国

2023-07-08

173人看过
分公司
企业转让股权所得税如何处理？

企业转让股权所得税内资企业转让股权涉及的税种，公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税的问题：（一）股权转让企业所得税处理情况如下：1、企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应该按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应当分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得；2、企业进行清算或者转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应当按《国家税务总局关于印发的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得；3、按照《国家税务总局关于执行需要明确的

2023-04-16

369人看过

股份
股份公司内部转让股权的税务处理

甲公司为香港独资企业，现与内地两股东投资一公司，该被投资公司股东为三方，甲公司占股份33%。其余两方为地方企业，甲公司于2006年4月将所持股份的7.5%转让与被投资企业的另一股东，甲公司该如何计算缴纳税收?甲公司转让时的股权投资成本如何确定?国家税务总局印发的《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》(国税发[1997]71号)第三条股权重组的税务处理规定，股权重组是指：企业的股东(投资者)或股东持有的股份金额或比例发生变化，具体包括：(1)股权转让。即企业的股东将拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人;(2)增资扩股。即企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本。企业的股权重组，是其股东的投资或交易行为，属于企业股权结构的重组，不影响企业的存续性：企业不须经清算程序：企业的债权和债务关系，在股权重组后继

2023-05-03

115人看过
股权转让
股权转让税务筹划正确途径

1、正当理由低价转让个人股权。何为“正当理由”，国家税务总局公告2014年第67号给出的四个情形，典型的如：相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让。股权低价转让，本质上是为了让交易价值更加符合实际，需要注意的是，该种情形适合特定的企业，同时提交的材料应符合实际。2、恰当运用“核定”法。67号文第十七条规定：“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”但是，对于核定方法，没有给出具体的规定，实际上是把权限给了各地税务机关，从之前的各地实践来看，比如，陕西省税务机关会结合验资报告、银行询证函、银行存款日记账、实收资本（股本）账面记录、公司章程、等进行审核对比以核定原值，海南省按申报的股权转让收入的一定比例（15％）核定计税成本。3、变更被转让公司注册地，争取税

2023-02-19

142人看过
注销税务登记
办税员名下非正常户如何处理

办税人名下有非正常户的处理方式：一般需当事人帮助纳税人填写《解除非正常户申请审批表》，经主管税务机关审核批准后转入正常户管理。税务非正常户，是指纳税人税务违规，在税务机关责令其限期改正后，仍不改正，并经税务机关派员实地核查，而查无下落且无法强制其履行纳税义务的纳税人。公司出问题办税员的法律责任是什么办税员的责任有以下：（1）必须熟悉掌握与本单位纳税业务有关的税收政策法律知识；（2）在税务专管员的辅导下，正确计算应纳税额、按时申报缴纳、按期保管会计资料和纳税资料、抵制各种违反税法的行为等；（3）如果办税人员有意偷逃税款，或单位领导指使等而偷逃税款，都要负法律责任，办税人员是税务机关做好税收征收管理工作的基础力量之一。办税员的工作范围有哪些1、凭证录入工作、记账、出具报表；2、发票及其他原始凭证的整理，进项发票的抵扣；3、凭证、账本、申报表的打印、装钉，保管工作；4、证件的保管，以及相关年检工

2023-07-28

381人看过
股权转让
未办理股权转让手续的股权转让人如何处理

1、合同专用章、财务专用章、发票专用章2、B公司开立的银行账户仍由原股东使用3、银行开户许可证、贷款卡未移交给新股东a公司，不仅妨碍了公司的正常工作，而且存在很大的隐患；原银行账户仍被公司使用，这使得新股东a无法开立新账户，公司无法进行资本收支公司应如何处理上述事实初步分析：由于股权转让手续已经办妥，原股东应当按照股权转让协议承担合同义务，相关程序的转让是合同的附随义务。原股东不履行的，受让人a公司有权向法院起诉转让。我们应该注意两点。首先，a公司应该有证据证明原股东已经掌握了这些程序。另一方面，还是协商比较好，因为即使打赢官司，执行起来也有困难

2023-05-07

159人看过

企业改制
“正常损失”与“非正常损失”在税务处理上有何区别

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失。此外，国家税务总局在《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2002〕1103号)中，对企业的“非正常损失”又作了进一步解释，该批复指出：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗之外的损失，对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于增值税暂行条例实施细则中规定非正常损失，不作进项税转出处理。”按照“非正常损失”的定义，区分正常损失和非正常损失的关键是看损失是否属于生产、经营过程中的正常损耗。如果属于正常损耗，则不作进项税额转出处理;如果属于非正常损失，则应将该项购进商品

2023-05-05

305人看过
企业所得税
股权转让该如何处理企业所得税

收入的确认企业对外投资的股权属于企业财产的范围，企业转让股权取得的收入是转让财产收入的一个组成部分，因而，企业取得的与股权转让相关的收入应作为企业所得税的应税收入处理。国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号，以下简称国税函[2010]79号)规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。国税函[2010]79号之所以规定要在股权变更手续完成时才确认收入的实现，主要是为了与有关的商法规定相一致。股权转让收入是和定价密不可分的，在成本一定的情况下，定价的高低直接决定着股权转让的应纳税所得额的大小，因此，股权转让中应该按照独立交易原则去定价。成本的确认国税函[2010]79号规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股

2023-05-04

106人看过
外资企业
非居民企业转让股权如何纳税

一家中外合资企业(高新技术企业)其外资股东(约占公司股份11%，另外股东为两家国有企业，共占89%的股份)，欲将其股份全部转让给其名下的另外一家外资企业。若其转让作价高于其原先投资的金额(体现在工商注册上的注册资本金)，股权转让方、受让方则需要征税何种税?税率是多少?是否需要公司代扣代缴?答：(1)股权转让方需要缴纳企业所得税；(2)如是符合《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按照25%税率缴纳企业所得税；如是符合《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按照10%税率缴纳企业所得税。(3)如在境内交

2023-06-09

490人看过
营业执照
如何解除税务非正常户身份？

解除非正常户操作流程如下：1、报送资料：纳税人提供情况说明和解除非正常状态的理由。2、办税服务厅根据管理部门反馈情况，在纳税人补充申报、补缴税款、滞纳金、罚款后，解除纳税人非正常状态。公司成了税务非正常户应该怎样解除，税款。个体户怎样到税务局开发票可以去税务局代开发票。去税务局代开的时候，需要带上营业执照复印件，身份证及复印件，另外还需要扣税的银行卡，去税务局填表申请代开。有的地方可以自然人登录电子税务局，然后在电子税务局对应栏目填写相关业务对应的数据，税务局审批后，带上银行卡去税务局扣税领取发票。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

2023-07-05

290人看过

股权转让
如何对股权转让中的债务进行处理

股权转让，公司的债务还是由公司以公司财产承担，所有的股东仅以出资额为限承担有限责任。根据法律规定，公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。股权转让债务的风险在股权转让合同中，受让方最关心的应该是目标公司的负债问题。在实践中，股份出让方的债务以资产担保之债居多，同时还存在未决的诉讼和仲裁纠纷，以及知识产权侵权、产品质量侵权责任，以及可能或即将发生的公司与高级管理人员和技术骨干之间的劳资纠纷等。股权转让债务的风险对于上述既有负债或潜在债务，股份出让方有的是知道的或应当知道的，有的是不知道或无法预计何时发生的。因此，处理原则和办法也是不同的。因此，在股权转让中，面临的债务承担法律风险主要体现为三个个方面：1、既有债务承担中的法律风险受让人需要全

2023-08-13

200人看过
法人
法人股东转让股权的税务处理是怎样的

国税函明确转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(一)法人转让股权存在的涉税风险《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令》第512号)第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。国税函[2010]79号明确转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关

2023-05-04

377人看过