一、借贷记账法的含义
借贷记账法以借、贷二字作为记账符号,并不是纯粹的、抽象的记账符号,而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看,借、贷二字的确是历史的产物,其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展,借贷记账法得到广泛的运用,记账对象不再局限于债权、债务关系,而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的借、贷二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉,它们逐渐失去了原来字面上的涵义,并在原来涵义的基础上进一步升华,获得了新的经济涵义:
第一,代表账户中两个固定的部位。一切账户,均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来龙去脉),账户的左方一律称为借方,账户的右方一律称为贷方。
第二,具有一定的确切的深刻的经济涵义。贷字表示资金运动的起点(出发点),即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的来龙(资金从哪里来);借字表示资金运动的驻点(即短暂停留点,因资金运动在理论上没有终点),即表示会计主体所拥有的资金的去脉(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动,在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。
例如:
发生坏账——借:坏账准备;贷:应收账款
收到票据——借:应收票据;贷:主营业收入,应交税金
二、借贷记账法的具体作用
运用借贷记账法加以处理如下:
1.资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的借方,负债和所有者权益增加记入有关账户的贷方。
2.资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的借方,收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的贷方。
3.权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的贷方,减少则记入相关账户的借方。
4.资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的贷方,负债及所有者权益减少则记入有关账户的借方。由此可以看出,每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方,且记入双方的金额相等。
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