审计证据是审计人员表示审计意见和作出审计结论所必须具备的依据。在审计活动结束时，审计人员要对被审计单位的经济活动是否合法、合规、合理，其会计资料及其他资料是否真实、正确，依照一定的审计标准发表审计意见和作出审计结论。

所得税审计程序

收入方面

（一）视同销售收入方面。

在企业所得税纳税申报表附表一中，视同销售主要包括如下三项内容：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入。

《企业会计准则第14号——收入》规定，收入是在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入，它不包括为第三方或客户代收的款项。即收入的确认有三个要素：第一，它是日常活动形成的经济利益；第二，这种利益流入是靠企业销售商品、提供劳务及让他人使用本企业的资产而取得；第三，流入的经济利益不包括代收的款项。所以，对于企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，均按账面实际成本结转，不确认收入。

税法上，企业所得税法第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（二）未按权责发生制原则确认的收入方面。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。但特殊情形下，税收规定可以不按照权责发生制原则确认收入。因此，对于企业会计核算上按照权责发生制原则确认收入的，而税收规定不按照权责发生制原则确认收入，应进行纳税调整。此处以经营租赁的租金收入为例进行说明。

《企业会计准则第21号——租赁》规定，出租企业应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；若适合本企业的其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。

税法上，《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

综上，如果承租方提前一次性支付租金，会计与税法处理方法一致，无须调整；但如果跨期后收取租金的，纳税申报时需要调整。

二、投资方面

投资决策合法合规性，以及投资收益的绩效性，是评价企业运营效益的重要内容，也影响着企业的经营效益和企业所得税纳税申报的真实准确性，审计中应该重点关注企业投资所采用的初始和后续计量核算方法，并分析是否存在以此粉饰业绩、调节利润，偷税漏税等问题。

《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，企业在会计核算上采用权益法核算长期股权投资时，在被投资企业当年产生盈利时，投资企业也按持股比例计算投资收益；如果被投资企业亏损，则投资企业也按持股比例计算投资亏损计入当期损益。

税法上，《企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

三、股权转让方面

企业股权转让决策的合理合法性，也是评价企业决策责任的重要内容。在审计中应该重点关注是否按规定经具备相应资历的社会中介机构评估，有无低评低转、未评低转甚至无偿转让的行为，并分析是否存在偷税漏税、违规违纪，以及贪污腐败等问题。

根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第107条的规定，税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）入库之日止。利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。

所以，在审计中，要重点关注税务机关是否对企业的股权转让进行了特别纳税调整，调整时对被转让股权公允价值的确定是采用的哪种估值方法，防止企业迟补或少补2008年1月1日以后发生交易应纳的企业所得税税款及利息。

在现实生活中的的实际情况是比较复杂的，所以需要我们具体是分析。如果您情况比较复杂，本网站也提供律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。

按照《物业管理条例》规定，物业每年要对物业收费和使用情况进行公示。如果业主对公示的费用有质疑，可以向业委会提出意向，由业委会联系物业管理人员对质疑进行答疑和解释。

审计证据的充分性与哪些方面有关？

审计证据的充分性与以下几方面有关：

（一）审计风险

当固有风险水平较高时，注册会计师对实质性测试的范围应扩大，即所收集的审计证据数量应越多，反之亦然；当控制风险水平较高时，注册会计师同样需要收集数量较多的审计证据。这两个风险要素受到以下因素的影响：1）审计项目的性质。2）内部控制性质和强弱。3）业务经营性质。4）管理当局的可信赖程度。5）财务状况。6）被审计单位时常更换会计师事务所。

（二）具体被审项目的重要程度若被审项目很重要，注册会计师对它的判断发生失误时往往引发对会计报表整体判断失误，因而要求对那些重要的项目扩大取证范围，增加取证数量，以降低审计风险。相反，对那些个别判断失误且不至于引发整体判断失误的不重要项目，可以减少审计证据的数量，以节约审计成本。

3．注册会计师的审计经验

相对而言，有着丰富审计经验的注册会计师及其助理人员擅于捕捉蛛丝马迹，然后顺藤摸瓜，查清问题的真相；也擅于以比较少的审计证据较为准确地判断出被审事项的真实状况。然而，也不乏存在不思总结、不善评价和专业判断能力较差的注册会计师，对于他们而言，增加必要的审计证据数量是保持谨慎的最根本途径。

（四）审计过程中是否发现错误和舞弊

无论是初次审计还是历次审计，一旦发现了存在错误和舞弊的现象，注册会计师应考虑它对整体会计报表会带来增加存在问题的可能性及影响，因此，在审计过程中应考虑增加审计证据的数量，以形成恰当的审计意见。

（五）审计证据的类型与获取途径

在本节的第一个内容中已经阐述，采用不同途径可以获得不同类型的审计证据，不同类型的审计证据其证明力也不尽相同。对于那些由注册会计师亲自计算加工而得的亲历证据和从独立的第三者那里获得的外部证据，其质量是较为可靠的，因而取证数量可以相对减少。而对那些容易被伪造的内都证据，在取证数量上应增加。