根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(国税地字[1989]34号)第四条规定:对各类技术合同,应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的,应按一定比例的报酬金额计税贴花。
一、什么是印花税
印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。其因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税法是调整印花税征纳关系的法律规范的总称。
二、有关印花税的相关注意事项
(一)印花税的计税依据
印花税的计税依据采取按金额计税和按数量计税两种形式。凡采用比例税率的凭证,应以凭证所载金额为计税依据;凡采用定额税率的凭证,应以凭证件数为计税依据。具体又分为以下三种情况:
1、合同和具有合同性质的凭证,以凭证所载金额为计税依据。具体包括买卖合同金额、加工或承揽收入、收取费用、承包金额、租赁金额、运输费用、仓储保管费用、借款金额、保险费收入等。
载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。
2、营业账簿中记载资金的账簿,以实收资本与资本公积两项的合计金额为其计税依据。
3、不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利、许可证照,以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿,以凭证或账簿的件数作为计税依据。
(二)应纳税额的计算
1、实行比例税率的凭证,其印花税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=应税凭证计税金额X适用的比例税率
2、实行定额税率的凭证,其印花税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=应税凭证件数X定额税率
3、营业账簿中记载资金的账簿,其印花税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=(实收资本+资本公积)X0.5%
其他账簿按件贴花,每件5元。
专利证、土地使用证各一件;与其他企业签订买卖合同一份,所载金额100万元;与其他企业订立转移专用技术使用权书据一份,所载金额50万元;企业记载资金的账簿,实收资本400万元、资本公积为100万元,其他营业账簿8本。试计算该企业本年度应纳的印花税税额。
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