自产自用应税消费品纳税情况稽查-法师兄

自产自用应税消费品纳税情况稽查

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:33:22 363 人看过

纳税人生产的应税消费品，一般都可以自用或供本企业职工消费。因此，纳税人生产的应税消费品自用或分给职工的情况比较常见。这种情况下使用的消费品，企业没有发生销售业务，没有取得销售收入，因此在这一环节发生的纳税义务，不按税法规定履行的现象也比较多。在对企业进行税务稽查时，应注意两方面问题：

1.企业自产自用的应税消费品是否按规定视同销售，计算缴纳消费税。有无隐匿自产自用应税消费品，偷逃税款的行为。在自产自用环节，企业常存在的问题是：

(1)生产的应税消费品企业自行消费，直接冲减生产成本，增加辅助生产成本或其他业务支出;或者根本不作账务处理，直接列入商品损耗，偷逃自产自用环节的消费税。如炼油厂辅助生产车间、运输部门耗用的自产汽油、柴油不申报缴纳消费税，或者直接以产品耗损处理。

(2)生产的应税消费品，以福利费的名义发给本企业职工，不体现销售，也不申报纳税，或者以优惠价格卖给职工，收入记入所有者权益账户，逃避缴纳消费税。

2.自产自用应税消费品组成计税价格是否正确，有无只计成本，不计利润或故意减少成本，以降低消费税计税价格的情况。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多税务稽查相关文章

营业税
对营业税纳税人的稽查应注意

1.区分不同税目的纳税人，根据纳税人的应税行为准确界定其纳税义务。营业税的征收范围涉及第二产业，函盖整个第三产业，在不同税目的某些项目上，可能会出现征税范围交叉，如文化体育业与娱乐业中的某些体育项目的交叉，服务业中的咨询业与金融保险业中的咨询业务交叉，服务业中的餐饮业与娱乐业中餐饮服务的交叉等。而且，由于在营业税税收负担的设计上，不同税目之间税负轻重是不同的，这就使得纳税人可能利用上述税目间的交叉，通过避免成为高税负纳税义务人，达到逃避纳税义务的目的。因此，税务稽查人员在判定不同税目的纳税人时，要熟练掌握税收法规中对上述交叉问题的具体规定，严格界定纳税人应税行为的性质，合理确定其纳税义务。2.区分增值税纳税人和营业税纳税人的界限(1)对于发生混合销售(即一种经营行为既涉及货物销售，又涉及提供营业税劳务)的纳税人，从事货物生产、批发或零售的，为增值税的纳税人;其他单位和个人，为营业税的纳税人

2023-06-07

289人看过
土地使用税
稽查查补税款能调减应纳税所得额吗

问：不久前，税务稽查人员对我公司纳税情况进行检查时发现，我公司少缴纳城镇土地使用税6万元，企业所得税方面有30万元不合理费用。为此，税务机关对30万元不合理费用作了应纳税所得额调增处理，但没有对少缴纳的城镇土地使用税同时作应纳税所得额调减处理，这样的纳税调整合理吗?答：企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，你公司在税务稽查时未实际缴纳的6万元城镇土地使用税，不能作应纳税所得额调减项目处理。你公司实际缴纳了城镇土地使用税后，方可在税前扣除。依据是《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条的规定，即根据税收征管法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报

2023-05-04

222人看过
消费税
自产涂料自用需要交消费税吗

如果是用于连续生产应税消费品,则不交消费税.只对最终应税消费品征收消费税.用于连续生产应税消费品,是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品,自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体.用于其他方面,是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面.一、对消费税进行纳税申报时要关注哪些方面1、生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》和《生产企业产品销售明细表（油品）》2、外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章

2023-02-28

402人看过
税务稽查
纳税评估应与税务稽查紧密联系

纳税评估工作是税收征管工作的一项综合体现。通过纳税评估可以掌握征管现状，发现工作中的问题和薄弱环节，从而有针对性地提出改进措施和意见，是税款征收和税务稽查的有机结合点。纳税评估对一般性涉税问题采取人性化措施加以处理，既预先防止了国家税款的流失，又易于被纳税人接受，使税收秩序得到良好的维护。但是，当纳税评估分析中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑时，就要将案件移交稽查部门实施查处，以打击纳税人的违法犯罪行为，保证国家税收利益。它们之间的联系主要表现在两个方面：一、纳税评估为税务稽查提供准确的案源稽查选案根据日常税收征管资料和税收管理信息系统产生的涉税信息以及上级机关交办、其他部门转办的案件信息，采用计算机选案分析、人工分析、群众举报等方法来确定稽查对象。而信息资料主要来源于征收管理资料，稽查对象的确定不够准确，这是因为：一方面稽查人力有限，

2023-06-07

425人看过

注销税务登记
企业税务自查后还会不会稽查

企业税务自查后还会稽查。企业最后需要办理注销清算，结清发票、结清税款后注销税务登记，需要凭借稽查报告来进行注销税务登记。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。此外税务异常一直是税务稽查的重点，所以企业在纳税申报完以后一定要做好自查。税务小微企业认定标准小微企业的划分标准主要包括以下三个：一、资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；二、从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；三、税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。符合以上三个标准的才是小微企业。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十五条税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并且相互分离、相

2023-07-23

219人看过
消费税
关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税问题的批复

发布部门:国家税务总局发布文号:国税函[2010]91号安徽省国家税务局：?你局《关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税问题的请示》(皖国税发[2010]11号)收悉。经研究，批复如下：同意安徽江淮汽车股份有限公司收购成员企业汽车出口缴纳的消费税，比照《财政部国家税务总局关于列名生产企业出口外购产品试行免、抵、退税办法的通知》(财税[2004]125号)的有关规定，办理消费税退税手续。国家税务总局二○一○年三月五日抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。

2023-06-07

335人看过
纳税人
利用连续生产应税消费品进行纳税方案选择

国家税务总局国税发『1997]84号文件规定，纳税人用外购已税烟丝等应税消费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款；如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含税的销售额时，应一律按6％的征收率换算。1．当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商家。所谓连续生产，是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。因此，允许扣除已纳消费税的外购消费品仅限于直接从生产企业购进的，不包括从商品流通企业购进的应税消费品。另一方面，同品种的消费品，在同一时期，商家的价格往往高于生产厂家。由此可见，生产厂家是纳税人外购应税消费品的首选渠道，除非厂家的价格扣除已纳消费税款后的余额比商家的价格高。2．当小规模纳税人生产企业向一般纳税人购进应税消费品时，应从对方取得普通发票，以获取更多的消费税抵扣。。

2023-06-07

288人看过
纳税人
地税稽查请纳税人监督地税稽查干部是否合理

长沙市地税稽查局通报了刚刚查实的一起假冒税务干部诈骗钱财的案件。长沙市地税稽查局负责人表示，任何人只要发现假冒税务人员的，可以立即向该局举报。日前有人自称地税稽查干部，向纳税单位推销有关书籍和光盘，并要求纳税单位人手一册购买该套单价为480元的书籍。该局有关负责人接到情况反映后高度重视，立即严格排查。结果查实此举系不法分子冒充税稽干部，诈骗纳税人钱财。“推销书籍、光盘等肯定不属于地税稽查工作职责范围。”长沙市地税稽查局有关负责人介绍。该局积极推行稽查干部廉政建设跟踪制和举报案件调帐检查制度，要求干部下户稽查必须出具法定的书面文书，连同《稽查人员廉政建设跟踪表》一起送达企业填写，在执法的同时接受纳税人的监督和评议。对举报案件，采取按法律程序调取帐簿的形式，在稽查人员和被查企业之间形成“隔离带”，以杜绝不正之风。长沙地税稽查局有关负责人表示，为保障纳税人的合法权益，希望广大纳税人对税稽规范执法

2023-05-04

384人看过

法律综合知识
税务自查完以后，还会被稽查吗

公司税务事宜，尽管经过自我审查，仍可能遭受税务稽查的审查。最终，企业需申请注销清算以整理和结算发票报销及税收负担等各项工作，并在清理完毕后撤销其税务登记。在此过程中，企业务必依据税务总局制定的《税务稽查报告》规则办理注销税务登记手续。作为纳税人与扣缴义务人，我们有责任配合税务机构对我们依法进行的税务审查程序，我们应当准确清晰地阐述事实真相，提供相关证据材料，严禁回避或隐瞒任何事项。另外值得注意的是，税务活动存在反常现象始终成为税务稽查的关键领域，因此各企业在提交税务申报表完成之后，务必进行深度自我审查。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十五条税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并且相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。税务检查工作的具

2024-04-24

421人看过
法律综合知识
什么是应税消费品和非应税消费品

一、什么是应税消费品和非应税消费品按照相关法律法规，所谓应税消费品即是被归入消费税纳税范畴内的商品。反之，那些未纳入消费税征税范围之内的商品即称为非应税消费品。根据现行规定，应税消费品主要涵盖以下几类：烟草制品、化妆品、高档金银珠宝首饰饰品以及鞭炮焰火等等。然而，除了这些应税消费品以外，所有其他产品均可视为非应税消费品。通常而言，在销售过程中涉及到消费税的应税消费品，也必须同时缴纳增值税。《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，

2024-07-18

260人看过
印花税
对印花税享受税收优惠情况的稽查

(一)税法的有关规定1.《印花税暂行条例》第四条规定，下列凭证免纳印花税：(1)已缴纳印花税凭证的副本或抄本。但应注意的是，凡以副本或抄本视同正本使用的，则应另贴印花。(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。这里所指社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。(3)经财政部批准免税的其他凭证。2.《实施细则》第十三条规定，根据条例第四条第(三)款规定(即经财政部批准免税的其他凭证可免纳印花税)，对下列凭证免纳印花税：(1)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。由于我国农副产品种类繁多，地区之间差异较大，随着经济发展，国家指定的收购部门也会有所变化。对此，印花税法授权各省、自治区、直辖市主管税务机关根据当地实际情况，具体划定本地区收购部门和农副产品的范围。(2)贴息、无息贷款合同。所称无息、贴息贷款合同，是指我国的各专业银行按照国家金融政策发

2023-06-07

331人看过
消费税
将自产的啤酒自用或用于连续生产需要缴纳消费税吗

问：生产啤酒的企业，将自产的啤酒自用或用于连续生产，是否缴纳消费税?答：《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条规定，暂行条例第四条第一项所称连续生产应税消费品，指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。暂行条例第四条第一项所称用于其他方面，指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。根据上述规定，生产啤酒的企业，将自产的啤酒用于连续生产啤酒或其他应税消费品的，不纳税;自用或用于生产非应税消费品的，需要缴纳消费税。

2023-05-04

227人看过

消费税
金、银首饰消费税稽查的要点

1.《金银首饰购货(加工)管理证明单》使用是否符合规定，纳税人是否有购货(加工)不携带《证明单》的做法;2.纳税人兼营生产、加工、批发、零售业务的是否分别核算销售额;3.未经中国人民银行批准的经营金银首饰批发业务的单位未索取《证明单》的销售行为是否缴纳了消费税;4.纳税人将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面是否缴纳消费税;5.在零售环节征税的金银首饰与在工业生产环节征税的其他贵重首饰在征税范围的确定上是否准确，金银首饰与非金银首饰的划分是否正确;6.运用包装物销售的金银首饰，带料加工、以旧换新的金银首饰的销售额确定是否准确;7.金银首饰与非金银首饰及其他产品组成套装产品出售的，是否按销售额全额缴纳了消费税;8.金银首饰的修理、清洗业务与加工业务的划分是否正确。9.纳税人用外购和委托加工收回的已税珠宝、玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时是否存在违

2023-06-07

299人看过
消费税
汽油、柴油消费税稽查的方法

1.对征收范围的稽查。纳税人在征收范围方面可能出现的问题有：(1)将汽油、柴油作为非应税油品申报。油品生产企业，除了生产汽油、柴油外还生产其他成品油，纳税人有可能因工作失误将汽油、柴油作为非应税油品申报，也有些纳税人故意开具票物不符发票偷税，如将汽油在发票上开成溶剂油等。(2)非标号油品不纳税。有些小型炼油厂、加油站、石油公司将购入的石脑油等油品渗入90#汽油混合成70#非标准汽油而不按税法规定纳税;有些企业从国有大中型炼油企业购入废油进一步加工炼制为汽油、柴油，将其称为合成油、混合油等等，不申报缴纳消费税。其稽查方法是：可以查看企业已开具的发票上注明的购货单位及销售价格，发现疑点。如果企业开具的发票上反映的购货单位是加油站、燃料公司、石油公司等，而产品名称不是汽油、柴油，销售价格却与汽油、柴油的销售价格基本相符，就有可能有偷逃消费税的重大嫌疑。然后再进一步稽查产成品及产品销售收入等账户，

2023-06-07

191人看过