增值税会计――增值税错账如何进行会计处理
来源:法律编辑整理 时间: 2023-03-04 10:21:13 486 人看过

增值税是价外税,企业在缴纳增值税后不再像其它各税种那样要分别进入各项费用。所以,在正常情况下,它既不涉及生产成本的核算,与结算利润也毫无关系,在会计账上,它只反映:应交增值税额=销项税额(不含税的销售收入×适用税率)-进项税额(不含税的原材燃料的价数×适用税率)通过实施以来的实践证明,与其它税种比较,增值税是较能体现“公平税负”这一原则的。但是,由于历史的原因,我国目前仍处在“公民纳税意识淡薄、会计人员业务素质偏低”的情况下。因此,在增值税的纳税过程中,也和其它各税一样,在会计核算中不免会产生一些违纪性或技术性错账,这些错账通过企业自己或有关单位审计时发现并要求纠正时,企业应分别不同情况进行调账。但在实际工作中,有的企业由于会计人员业务素质偏低、对增值税的错账处理缺乏应有的知识,因此,有的视为其它税种那样补税了事,有的则只把补交增值税作为已交税金在“应交税金”账户的借方反映等。这样处理的结果,不但错账得不到纠正,反而会形成在原错的基础上又会增添新的错账。如何正确对增值税错账的会计处理,笔者想谈一点粗浅的看法。增值税的错账,常见的一般是:少记销售收入少列“销项税额”和多记或少记原材料导致多列或少列“进项税额”,下面分别举例说明:1.少记“销项税额”的会计处理某企业1998年3月,经税务机关稽查上年纳税情况时,发现少记“销项税额”并落实应补交增值税40000元,调账时应记:借:以前年度损益调整40000贷:应交税金——应交增值税(销项税额)(查补)40000上缴税务机关后应记:借:应交税金——已交增值税(查补)40000贷:银行存款40000某企业1998年5月,自己发现上月少记“销项税额”10000元,调账时应记:借:产品销售成本10000贷:应交税金——应交增值税(销项税额)10000上交税务机关后应记:借:应交税金——已交增值税10000贷:银行存款100002.多记“进项税额”的会计处理某企业1998年4月,误将“固定资产”进项税20000元作抵扣税金,调账时应记借:固定资产——×××20000贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)20000补交税务机关后应记:借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)20000贷:应交增值税——未交增值税20000借:应交税金——未交增值税20000贷:银行存款200003.多记“运费进项税”的会计处理某企业1998年6月发现上月多记“运费进项税”

8000,调账时应记:借:原材料——×××8000贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)8000补交税务机关后应记:借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)8000贷:应交增值税——未交增值税8000借:应交税金——补交增值税8000贷:银行存款——交税80004.其它情况照此类推。

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