高校财务报表审计CPA应关注什么内容-法师兄

高校财务报表审计CPA应关注什么内容

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:05:05 261 人看过

“现代风险导向审计的核心在于发现风险、评估风险及应对风险，将财务报表重大错报风险与企业的战略目标、经营环境、经营模式紧密联系起来，从而在源头上和宏观上分析识别财务报表重大错报。”《高等学校财务报表审计指引》要求注册会计师在对高校财务报表进行审计时，遵循现代风险导向审计理念。

内部控制

近几年爆发的一些高校舞弊案例，使高校在诸如科研经费、财务报销等方面的内部控制引起越来越多的关注。

3月20日，教育部印发了《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》。教育部财务司有关负责人在答记者问中指出，审计力量不足、业务能力不强等因素，导致内部审计这一“免疫系统”难以充分发挥作用。

除了强化内部审计外，由来自于高校外部的持独立、客观、公正立场的第三方对高校内部控制的合规性作出判断，对于全面推进依法治校、不断提高高校内部治理能力、提升高校领导决策能力和管理水平有着重要的作用。

注册会计师了解、测试、评价内部控制是审计工作的重要环节。《行政事业单位内部控制规范》于2014年1月1日起开始实施，时间尚短，注册会计师须关注高校是否将有关规定与自身情况有机结合，是否有效地设计和执行了内部控制。

比如，高校财务部门对院系处以及校内独立核算单位的财务管理情况，收费项目是否完整纳入到学校财务部门统一核算，是否存在坐收坐支、体外循环;各级财务管理机构是否健全;岗位之间是否相互联系与协调等。

基建账

高校的行业特点决定了其可能存在重大错报风险的领域的特殊性。此前，一些高校对基建以及图书、设备等的采购未实施有效控制。

新的《高等学校会计制度》规定，高校的基本建设投资应按照国家有关规定单独建账、单独核算，并至少按月并入在建工程科目及其他相关科目反映。同时，在“在建工程”项下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。

“此项规定明确了两点主要内容：一是基建账单独建账、单独核算;二是基建账月底余额反映至大账。”郑*祥认为，注册会计师在审计在建工程项目时，不是仅凭账户余额和重要性水平进行机械判断，而是需要从风险性质的角度考虑直接将基建工程列示为重要账户。同时，基于“基建工程”余额系从基建账转入的事实，不应直接对其余额按重要性水平进行评判，可将其视为重要组成部分并纳入审计范围。

独立核算单位

校内独立核算单位，是指高校内部不具有法人资格的独立核算单位或部门。在实务工作中，主要是指不具有法人资格的二级学院、后勤部门。

目前，校内独立核算单位的会计信息未完整纳入学校财务报表。新的《高等学校会计制度》规定，高校在编制年度财务报表时，应当将独立核算单位的会计信息纳入学校财务报表反映，这在制度层面上，对校内独立核算单位的会计信息是否纳入学校财务报表反映进行了明确。

按照《中国注册会计师审计准则第1401号———对集团财务报表审计的特殊考虑》的要求，注册会计师需从该组成部分是否对集团具有账务重大性以及其特定性质是否具有导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的角度，来判断其是否为重要组成部分，并依据风险评估结果确定自主审计、他人审计、审阅及其他应对措施。

在确定校内独立核算单位的重要性时，财务重要性指标取数要恰当、合理，反映该实体的真实重要性水平，并兼顾潜在的风险。

附属单位

新的《高等学校会计制度》并未对附属单位是否并表进行明确规定，根据相关实务处理来看，大部分高校并不编制合并报表，但这并不代表注册会计师不需要关注对附属单位的投资款项及附属单位的真实经营情况。

“注册会计师除了关注长期股权投资的初始确认外，对投资单位无论是否具有控制权，均需持续关注其经营情况，同时对具有控制权的独立核算的附属单位要核对相关数据，确保高校财务报表反映其真实财务状况。”

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多审计准则相关文章

法律综合知识
新财务报表分析工具的相关内容

一、财务报表列报框架的目标包括三个方面1、绘制一幅联系紧密的企业活动的财务图画，使之能够清晰地反映财务报表项目之间关系，并且尽可能地互相补充。2、分解对未来现金流量预测的有用信息，以便评价未来现金流量的金额、时间和不确定性。为此，要对财务信息中性质相似的项目进行合理的分类。3、有助于报表使用者评价企业的流动性与财务弹性。流动性信息有助于报表使用者评价企业偿还到期债务的能力。财务弹性信息有助于报表使用者评价企业适应商机与应对意外需求的能力。上述框架中我们看到了通过按企业经济活动功能对不同角度的财务信息进行分类，使“财务状况”、“综合收益”、“现金流量”的信息能够在一张表中横向贯通，实现了报表之间的紧密联系。上述框架仅展示了各表内财务信息的第一层次与第二层次的分类，没有详细介绍第三层次的分类——“行项目”的设置”。而第三层次的分类是实现财务报表列报第二与第三目标的关键。本文主要以“建议”附录中

2023-04-30

148人看过
借款
财务报表审计总体目标是什么

《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条财务报表审计的总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。报表组成：财务报表资产负债表1、概述：资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。2、内容：主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。（1）资产应当按照流动资产

2023-04-30

398人看过
审计准则
财务审计的内容范围？

一、什么是财务审计?企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。二、财务审计的内容包括哪些?首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下：1、资产负债表审计内容审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以

2023-06-09

380人看过
承诺
财务报表有哪些组成内容？

一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附注。1、资产负债表（BalanceSheet）它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。2、利润表（或称损益表）（IncomeStatement/ProfitandLossAccont）它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。3、现金流量表（CashFlowStatement）它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。4、所有者权益变动表（Statementofchangeineqity）它反映本期企业所有者权益（股东权益）总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。5、财务报表附注（Notestofinancialstatements）一般包括如

2023-06-07

196人看过

罚金
会计报表附注各项目的内容

（1）不符合会计核算前提的说明。一般认为，会计假设是会计核算的前提条件，基于会计核算而编制的会计报表一般也是以基本会计假设为前提的。由于公司所处的社会经济环境极其复杂，会计人员有必要对会计核算所处的变化不定的经济环境作出判断。只有规定了会计核算的前提条件，会计核算才得以正常进行下去，才能据以选择会计处理方法。会计核算的基本前提，即基本会计假设，包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设等四项。编制会计报表一般都以基本会计假设为前提，会计报表使用者不会有任何误解，所以在一般情况下不需要加以说明。但如果编制的会计报表未遵循基本会计假设，则必须予以说明，并解释这样做的理由。（2）会计政策说明。《国际会计准则1——会计政策说明》中要求对会计政策的说明包括：综合性会计政策：合并政策、外币核算、全面估价政策（历史成本、一般购买力、重置价值）、资产负债表日以后发生的事项、租赁、分期付款购

2023-04-24

277人看过
财务会计
高级财务会计的基本内容

高级财务会计到底应该涉及哪些基本内容，目前国内外的相关报道中未见有统一的说法，但学界学者们对高级财务会计内容构成的看法还是有一定趋同性的，其中认同率最高的是合并会计;其次是跨国公司经营会计;破产、清算、重组会计和合伙有分支机构会计排在第三位。当然，仅仅以此来确定高级财务会计的内容构成是不够合理的，也是不科学的，一个学科内容的界定应该有其内在的逻辑规律可遵循。高级财务会计内容构成的界定的一个基础是它与传统会计的区别，把传统会计之外的内容都界定为高级财务会计的内容，将其从传统会计中同源分流是学界比较早的做法。但是随着经济全球化进程的加快和新技术的广泛应用，经济发展的模式有了许多的变化，有别于传统会计的非传统会计的内容日益增多，已经多到一门学科难以承载的地步，若再利用这种同源分流的方法，将高级财务会计的内容划分为若干个分支，一定会促进各个分支的发展，也许会计史上凭此又增添了一个新的诠释点。1)高

2023-04-24

474人看过
内部审计
内部审计实务指南第4号——高校内部审计(第一章)

第一条为了规范高校内部审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则与具体准则制定本指南。第二条本指南所称高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。第三条高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构。第四条高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。第五条高校内部审计应遵循以下原则：（一）高校内部审计应关注学校资源，对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计。（二）高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活动

2023-06-07

263人看过
承诺
企业财务报表的主要内容及结构是什么

1、资产负债表(BalanceSheet)它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。资产负债表由表头、正表和补充资料三个部分构成。(1)表头。表头部分包括资产负债表的名称、编号、编制单位、编表时间和金额单位等内容。由于该表反映企业在某一时点总的财务状况，属于静态报表，因此，一定要注明是某年某月某日的报表。(2)正表。正表是资产负债表的主体部分，主要反映资产负债表各项目的内容。资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个会计要素。各要素按一定的标准进行分类，并按一定的顺序加以排列。资产项目按照其流动性的大小(即变现能力的强弱)排列，流动性大的在先，流动性小的在后;负债项目按照其到期日的远近排列，到期日近的在先，到期日远的在后;所有者权益项目按其永久程度排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。(3)补充资料。补充资料包括附注和附列资料等内容，填列一些不能直

2023-06-12

332人看过

内部审计
高校内部审计的重要性

近几年国家对高校实行政策倾斜，注入大量资金，高等教育事业实现了快速发展，民众的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推动了国家的现代化建设。但一些高校为了自身利益不断提高收费标准、巧立名目收费，严重损坏了党和政府的形象，审计风暴中，一批高校受到了严肃查处，个别人也受到了法律的严惩。因此，加强高校的审计监督，刻不容缓。一、坚持原则高校内部审计工作者，实质上是从事内部把关工作。坚持原则排除干扰，不唯情不唯私，尤为重要。如果对发现的问题不敢坚持原则，抹不开情面，放任自流，结果必是害己害人。(一)严把政策关从事高校内部审计工作的同志，对自己的工作首先要有一个清醒深刻的思想认识，要清楚国家的各项法律法规和政府的政策规定。要讲学习、讲政治、讲正气;其次要清醒自己所负职责的重要性。在具体工作中，要善于透过纷繁的表象防微杜渐。(二)去伪存真真实是审计监督的本质属性。只有真实，才能正确客观全面地反映实际和

2023-06-07

411人看过
借款
研究财务报表时主要看哪些内容及要注意什么问题

财务报表看什么?要读懂财务报表，除了要有基本的财务会计知识外，还应掌握以下方面以看清隐藏在财务报表背后的企业玄机：浏览报表，探测企业是否有重大的财务方面的问题拿到企业的报表，首先不是做一些复杂的比率计算或统计分析，而是通读三张报表，即利润表、资产负债表和现金流量表，看看是否有异常科目或异常金额的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。比如，在国内会计实务中，“应收、应付是个筐，什么东西都可以往里装”.其他应收款过大往往意味着本企业的资金被其他企业或人占用、甚至长期占用，这种占用要么可能不计利息，要么可能变为坏账。在分析和评价中应剔除应收款可能变为坏账的部分并将其反映为当期的坏账费用以调低利润。研究企业财务指标的历史长期趋势，以辨别有无问题一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损，本期却赢利丰厚的企业业绩来得可靠。我们对国内上市公司的研究表明：一家上市公司的业绩必须看满5年以上

2023-06-01

426人看过
审计程序
CPA审计与纳税调整

作者：刘志耕2006-11-122:32:49来源：中审网企业对按财务会计制度和《税法》分别计算的应纳税额之间的差异在纳税时必须按《税法》的规定进行纳税调整，注册会计师审计时必须对纳税调整的事项进行审计，以确定应纳税额的正确性。然而，一些注册会计师往往侧重于对财务会计的审计，不重视对纳税调整的审计，使纳税调整成为审计的薄弱环节，由此导致审计风险、产生审计责任的案例已是屡见不鲜。本文专题谈一谈形成薄弱环节的原因及解决的措施。一、形成薄弱环节的原因1、注册会计师的误区相当部分注册会计师对纳税调整有三个误区：一是直接引用税务代理机构或税务机关对企业纳税的审查意见作为对应纳税额的审定意见；二是将企业的应交税金以税务机关或税务代理机构的审查为准作为保留意见；三是将企业应纳税额计算中存在问题的责任归咎于税务代理机构或者是税务机关的审查。这三种误区的影响有二：一是导致了注册会计师对纳税调整的重视程度不够

2023-04-24

434人看过
审计程序
CPA审计实务中的函证及替代审计程序

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。一、运用误区（一）函证及其替代审计程序仅在银行存款、借款、往来账款的审计中运用日常审计实务中，由于对银行存款、借款、往来账款的审计中运用函证及其替代审计程序比较频繁，从而使一些注册会计师误认为函证及其替代审计程序仅在对这些账户余额审计时采用，忽视了在审计如其他单位代为保管或加工或销售的存货、保证或抵押或质押、或有事项、重大或异常的交易等其他账户余额和其他信息时的运用。（二）询证函不是由注册会计师直接发出和回收根据审计准则规定，询证函由注册会计师直接发出并由接受审计业务的会计师事务所回收。但是，一些注册会计师为了图方便或为了省事，往往将询证函的发送和回收交由被审计单位办理，这就可能使回函的可靠性受到严重影响。（三）认为简单抽凭就是替代审计程序，而缺乏必要的

2023-04-24

280人看过

合同条款
审计内容应包括：

1、审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。2、审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。3、审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；工程预算款及结算是否按合同办理。4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。5、检查建设资金是否专款专用；是否按照工程进度付款；有无挤占、挪用建设项目资金等问题

2023-08-17

286人看过
承诺
会计报表附注主要包括哪些内容？

（一）关于不符合会计假设的说明。如果违背了基本会计假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量），必须予以披露，并说明原因。例如，本企业由于经营不善、连年亏损，目前已资不抵债，濒临破产边缘，因此在会计报表的编制上，不采用持续经营假设，而根据清算会计的原则编制。（二）关于会计政策。会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。特别是会计政策、会计估计发生变更时，企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；会计估计变更的内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；重大会计差错的内容及更正金额。（三）关于会计报表重要项目的注释。除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等作出明细说明外，对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报

2023-04-24

131人看过