一、什么是资金清算
资金清算是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项,并对由此引起的资金存欠进行的清偿。
二、清算资金往来的会计处理
1、本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款项。
2、本科目可按资金往来单位,分别同城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。
3、同城票据清算业务的主要账务处理。
(1)提出借方凭证,借记本科目,贷记其他应付款科目。发生退票,借记其他应付款科目,贷记本科目。已过退票时间未发生退票,借记其他应付款科目,贷记吸收存款等科目。
提出贷方凭证,借记吸收存款等科目,贷记本科目;发生退票做相反的会计分录。
(2)提入借方凭证,提入凭证正确无误的,借记吸收存款等科目,贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的,借记其他应收款科目,贷记本科目。再提出时,借记本科目,贷记其他应收款科目。
提入贷方凭证,提入凭证正确无误的,借记本科目,贷记吸收存款等科目。因误提他行票据等原因不能入账的,借记本科目,贷记其他应付款科目。退票或再提出时,借记其他应付款科目,贷记本科目。
(3)将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的,借记存放中央银行款项等科目,贷记本科目;如为应付差额做相反的会计分录。
4、发生的其他清算业务,收到的清算资金,借记存放中央银行款项等科目,贷记本科目;划付清算资金时做相反的会计分录。
5、本科目期末借方余额,反映企业应收的清算资金;本科目期末贷方余额,反映企业应付的清算资金。
三、公司破产清算的规则
公司符合《中华人民共和国破产法》以下条件的可以申请破产:企业法人不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的,依照本法规定清理债务。公司在解散事由出现之日起十五日内成立清算组,由清算组完成公司清算工作:
1、清理公司财产,分别编制《资产负债表》和《财产清单》。
2、制定清算方案,《清算方案》应当报股东会/股东大会决议或者人民法院确认。
3、通知、公告债权人。
4、处理与清算有关的公司未了结的业务。
5、代表公司参与民事诉讼活动。
6、清理债权、债务。
7、处置公司资产。
8、处理职工问题。
9、执行经确认的清算方案,分配财产。
10、编制清算报告。
11、办理银行销户手续。
12、申请注销登记。
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