注册会计师的审计责任与审计法律关系-法师兄

注册会计师的审计责任与审计法律关系

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 09:35:50 436 人看过

(一)注册会计师审计责任概念

我国已经确立了社会主义市场经济的发展目标，市场经济的本质要求就是法治经济。法治经济要求市场主体的经济交往活动要符合法律的规定。在具有违反相关经济法律规定的情形时，相关主体将会受到法律的否定性评价，并且承担不利的法律后果。注册会计师的审计责任同法律责任一样，也是要求注册会计师的审计行为符合法律的规定。所谓注册会计师的审计责任是指注册会计师在承办审计业务中所应履行的职责及其因工作失误而应承担的法律处责任，其包括两个方面的内容：一是职业责任，而是法律责任。

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尽管半年报并不需要审计，但在此期间，财政部对存在违规行为的8家会计事务所和23名注册会计师进行处罚，其用意还是令人感到振奋。但笔者认为，要想从根本上改变每当进入信息发布期，投资者都要为某些上市公司业绩“变脸”而揪心的状况，关键在于如何改变会计师事务所同上市公司的经济利益关系。须知，在目前情况下，会计师事务所是靠向上市公司提供相应服务来获取收益的，并且其收益仅同其业务量呈现正相关关系，却与审计质量无直接关系。由这种经济利益关系决定，会计师事务所担负的审计监督职能已同其追求收益最大化的动机产生了矛盾，把关作用不可避免地被弱化。因而，在此建议相关管理部门应该规定，由证交所负责向上市公司指派担负审计任务的机构，凡未经证交所批准而进行的审计一律无效。从而使那些敢于主持正义，严守职业道德的会计师事务所，能获得充分展示自身能力的机会和相应报酬，也使那些见利忘义者失去存在基础。同时规定，由上市公司每年向证

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应当实施的审计程序：1.评价比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致;如不一致，是否已经作出适当调整和充分披露。根据企业会计准则的规定，企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。因此，注册会计师需要检查比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致。但企业会计准则并不是绝对不允许企业变更会计政策。当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策，或者会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策。如果可以计算累积影响数的，还应当采用追溯调整法进行处理，对本期财务报表中列报的比较数据进行调整。当被审计单位变更会计政策时，注册会计师检查的内容通常包括：(1)会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定;(2)会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准;(3)会计政策变更的会计处理是否恰当，如是否对比较数据进行

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