一、工资薪金与劳动报酬的区别

我国法律规定，工资所得和劳动报酬所得作为个人所得税法规定的两个不同税目，适用不同的税率。工资、薪金所得适用超额累进税率，税率为3%-45%。劳动报酬所得，税率为20%。一次性劳动报酬所得异常高的，可以加价征收。具体办法由国务院规定。在实践中，不少纳税人混淆了工资、劳动报酬所得等概念，税率适用错误，造成税收隐患。

《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

二、如何区分工资薪金和劳务报酬

1、合同

临时工工资和劳务报酬的最重要区别是，临时工工资针对的是公司员工，而劳务报酬针对的是企业外部人员。临时工一定是与企业存在雇佣关系，通常会与企业签订劳动合同。中华人民共和国劳动合同法规定，劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同和以完成一定工作任务为期限的劳动合同。固定期限劳动合同，是指用人单位与劳动者约定合同终止时间的劳动合同。无固定期限劳动合同，是指用人单位与劳动者约定无确定终止时间的劳动合同。以完成一定工作任务为期限的劳动合同，是指用人单位与劳动者约定以某项工作的完成为合同期限的劳动合同。用人单位与劳动者协商一致，可以订立以完成一定工作任务为期限的劳动合同。

比如，我们焦点财税举办行业大课时聘请老师给大家授课，我们公司给老师发课酬费，就属于劳务报酬；因为这些老师没有和我们公司签订劳动合同，签订的是培训服务合同。如果这些老师在自己的学校或单位进行单位内部业务培训，那么单位发放是报酬就属于工资薪金。

2、时间

这项工作是长期连续性的，还是一次性。通常工资薪金对应的岗位是长期设立的。比如，安保工作，这个岗位的人员可能变化比较频繁，但这个岗位是长期设立的，属于企业的固定岗位，那这个岗位人员发放的报酬就属于工资。还有我们上面提到的老师，在学校的岗位是长期固定的，而且工作是连续性的，学校支付的收入就属于工资薪金，在学校以外的培训则是短期不固定的，取得的收入就属于劳务报酬。

3、管理方面

就是看劳动者有没有参与企业考勤管理、接受企业内部管理制度约束。通常企业职工按照企业规定时间上下班，有时间约束，并需要服从企业内部管理制度的考核。而提供劳务的外部人员一般情况下不需要受到企业内部制度的考核和约束。

4、税前扣除是否要提供发票

临时工工资，通常以工资表的形式作为税前扣除凭证，不需要取得发票。如果是劳务报酬，取得劳务报酬的自然人有增值税纳税义务，必须到服务发生地税务机关缴纳增值税并代开增值税普通发票，企业取得此发票方可作为合规票据入账。作为自然人，发生增值税应税行为通常按照3%征收率（或疫情税率1%）缴纳增值税即可。

5、是否需要预扣个税

临时工工资作为工资薪金一部分，个人所得税由企业预扣预缴，正常申报。而劳务报酬是企业向单位外部的自然人支付的报酬，应当按照个人劳务报酬所得规定的个人所得税税率预扣预缴个人所得税。

工资薪金和劳务报酬的区分是我们实务工作的难点，由于相关法律法规未有明确定义，相关政策文件也没有在理顺逻辑的基础上给予进一步明确，导致众多税收争议。但我们需要注意的是，劳动者和用工单位是否建立劳动合同、提供劳动过程是否独立、劳动者是否发生额外成本、用工单位是否承担给付最低工资等形式标准，都可以作为判断两者关系，并据以判断所得税目的根本标准，需要我们在实务工作中仔细甄别，找出最本质的区别点，是解决问题的根本路径。

三、工资薪金与劳动报酬主要区别

从适用法律角度来看，工资性支出是指按《劳动法》第十六条规定用人单位和劳动者签订劳动合同后支付的工资报酬；而劳务报酬一般是根据《民法典》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同而取得的报酬。签订劳动合同的员工，享有《劳动法》的权利义务，和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系，用人单位除了支付工资报酬之外，还应履行缴纳社会保险的义务；劳务报酬则不存在这种关系，其劳动具有独立性、自由性，其行为受《民法典》调整。